-2-
财务报表案例分析 项目 一、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附 加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加： 公允价值变 动收益 投资收益 二、营业利润 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额 减： 所得税费用 四、净利润 2010 年 ① 17,111,500,000.00 14,442,700,000.00 7,400,350.00 2,013,460,000.00 540,003,000.00 -33,944,900.00 198,465,000.00 -68,630,300.00 97,155,700.00 -28,068,600.00 127,596,000.00 11,820,800.00 87,707,000.00 -13,482,500.00 101,189,000.00 2009 年 ② 13,259,000,000.00 10,769,700,000.00 4,847,730.00 1,671,000,000.00 455,896,000.00 54,509,200.00 197,755,000.00 16,155,000.00 3,220,260.00 124,672,000.00 27,314,900.00 6,088,850.00 145,898,000.00 -1,488,460.00 147,387,000.00 增长额 ③＝①－② 3852500000.00 4014300000.00 2552620.00 342460000.00 84107000.00 －88454100.00 710000.00 －84785300.00 93935440.00 －152740600.00 100281100.00 5731950.00 －58191000.00 －11994040.00 －46198000.00 增长率(％) ④＝③/② 29.06 30.52 52.66 20.49 18.45 －162.27 0.36 －524.82 2917.01 －122.51 367.13 94.14 －39.88 805.80 －31.34
从上表中可以看出， 2010 年金融危机迅速复苏， 在我国采取积极地经济政策大背景下， 公司 2010 年主营业务收入相比 2009 年增加了 29.06％， 期间费用中的财务费用控制效果十 分明显，由 2009 年的 5400 多万变为负的 3300 多万，投资领域在 2010 年收益增长较明显， 一定程度上扭转了 2009 年投资亏损的局面，从而营业利润有上升的可能。但是由于营业税 金及附加、销售费用及公允价值变动损失、营业外支出相比 2009 年较大复读的增加，致使 公司 2010 年的营业利润随之下滑，不过相比过去的两年公司利润总额损失局面有所缓和。 2、 企业营利能力的分析 (1) 康佳集团 2008—2010 年有关资料分析，编制利润表分析如下： 利润表分析 表4 项目 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 主营业务利润率（％） 营业利润率（％） 主营业务收入利润率 （％） 主营业务收入净利润率 （％） 单位：元 2008 年 12,206,523，389.47 2,318,018,791.66 265,874,000.00 280,846,000.00 25,832,4000.00 18.99 2.18 2.30 2.12 2009 年 1,325,750,168.67 2,484,445,5831.45 124,672,000.00 145,898,000.00 14,738,7000.00 18.74 0.94 11.00 11.12 2010 年 17,115,033,072.09 2,661,387,642.71 -28,068,600.00 87,707,000.00 101,189,000.00 15.55 -0.16 0.51 0.59
财务报表案例分析 康佳集团股份有限公 2010 年年度财务分析报告 一、 康佳集团股份有限公司有关资料 （一） 公司简介
康佳集团股份有限公司是由原“深圳康佳电子有限公司”于 1998 年 8 月改组为股份有限公 司， 并经中国人民银行深圳特区分行批准， 在深圳证券交易所上市发行普通股股票 （A 股及 B 股） 。 公司主要经营领域是电子行业，彩电行业，手机行业，白电行业和其他行业，集研究开发、生 产经营销售为一体的家电企业。公司办公地在中国深圳市南山区华侨城，分公司主要集中在
表2
从上表中可以看出，2009 年公司受金融危机的影响，财务上收到重大冲击，致使 2009 年度财务费用大幅度增长， 占据了主营业务收入总额的 0.41％， 即使与 2008 年度相比 2009 年的主营业务收入有较小幅度（8.63％）的增长，但是主要成本及各种税费也随之增加，再 加上资产减值损失的大额提取、 公允价值变动损失和投资收益的减少， 最终使得公司营业利 润降低了 53.11％，利润总额减少了 48.01％，因此，在以后的经济复苏过程中，公司应该 注意成本和期间费用的控制，同时在投资领域要多注意经济环境的变化。 （2） 根据表 1 数据资料，以 2009 年为基期，2010 年为报告期，通过计算可得到康佳集 团 2010 年度各项目增减变动及百分比，如下表: 康佳集团 2010 年度各项目增减差异及变动百分比 表 3 单位：元
∗ 100％＝18.99％ ∗ 100％＝2.18％
*100％＝2.30％ *100％＝2.12％
营业利润率 =
主营业务收入利润率=
利润总额
主营业务收入 净利润
-1-
财务报表案例分析 七、综合收益总额 归属于母公司所有 者的综合收益总额 归属于少数股东的 综合收益总额 129,278,000.00 132,969,000.00 -3,690,720.00 126,501,000.00 109,260,000.00 17,241,600.00
二、 康佳集团股份有限公司财务情况分析 1、 利润动态分析（环比法） （1） 根据表 1 所提供的数据资料，以 2009 年为报告期，以 2008 年为基期，通过计算， 可得到康佳集团 2009 年度各项目增减变动及百分比，如下表： 康佳集团 2009 年度各项目增减差异及变动百分比 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附 加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加： 公允价值变 动收益 投资收益 二、 营业利润 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额 减： 所得税费用 四、净利润 2009 年 ① 13,259,000,000.00 10,769,700,000.00 4,847,730.00 1,671,000,000.00 455,896,000.00 54,509,200.00 197,755,000.00 16,155,000.00 3,220,260.00 124,672,000.00 27,314,900.00 6,088,850.00 145,898,000.00 -1,488,460.00 147,387,000.00 2008 年 ② 12,205,300,000.00 9,883,100,000.00 4,170,880.00 1,520,390,000.00 432,538,000.00 1,318,510.00 81,711,200.00 -12,481,900.00 -3,708,540.00 265,874,000.00 27,884,800.00 12,912,900.00 280,846,000.00 22,521,400.00 258,324,000.00 增长额 ③＝①－② 1,053,700,000.00 886，600，000 676,850.00 150,610,000.00 23,358,000.00 53,190,690.00 116,043,800.00 2,8636,900.00 6,928,800.00 －141,202,000.00 －569,900.00 －6,824,050.00 －13,485,700.00 －24,009,860.00 －110,937,000.00 增长率(％) ④＝③/② 8.63 8.97 16.23 9.90 5.40 4034.15 142.02 －229.43 －186.83 －53.11 －2.04 －52.85 －48.01 －106.61 －42.94
我国东部沿海经济发达地区， 销售地从东部向中西部逐步延伸。 目前在我国大陆地区彩电和 电子行业占领着主导地位。 财务报表摘要及部分会计数据： 2008—2010 年年度利润表摘要 表 1 单位：元 项目 一、营业总收入 二、营业总成本 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 其中:对联营企业和合 营企业的投资收益 三、营业利润 营业外收入 营业外支出 其中：非流动资产处置 损 利润总额 所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有 者的净利润 少数股东损益 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 六、其他综合收益 0.21 0.21 0.13 0.13 -18,108,700.00 0.07 0.07 25,312,000.00 2008-12-31 12,205,300,000.00 11,923,200,000.00 9,883,100,000.00 4,170,880.00 1,520,390,000.00 432,538,000.00 1,318,510.00 81,711,200.00 -12,481,900.00 -3,708,540.00 -690,036.00 265,874,000.00 27,884,800.00 12,912,900.00 6,652,410.00 280,846,000.00 22,521,400.00 258,324,000.00 250,817,000.00 7,507,320.00 2009-12-30 13,259,000,000.00 13,153,700,000.00 10,769,700,000.00 4,847,730.00 1,671,000,000.00 455,896,000.00 54,509,200.00 197,755,000.00 16,155,000.00 3,220,260.00 -886,680.00 124,672,000.00 27,314,900.00 6,088,850.00 3,814,870.00 145,898,000.00 -1,488,460.00 147,387,000.00 151,077,000.00 -3,690,720.00 2010-12-31 17,111,500,000.00 17,168,000,000.00 14,442,700,000.00 7,400,350.00 2,013,460,000.00 540,003,000.00 -33,944,900.00 198,465,000.00 -68,630,300.00 97,155,700.00 10,905,300.00 -28,068,600.00 127,596,000.00 11,820,800.00 7,340,340.00 87,707,000.00 -13,482,500.00 101,189,000.00 83,947,900.00 17,241,600.00