对美的电器股份有限公司银行存款核算、存款账户的管理会计核算与财务状况的分析1 美的电器股份有限公司简介创建于1968年的美的集团，是一家以家电业为主，涉足房产、物流等领域的大型综合性现代化企业集团，是中国最具规模的家电生产基地和出口基地之一。
1980年，美的正式进入家电业；1981年开始使用美的品牌；2001年，美的转制为民营企业；2004年，美的相继并购合肥荣事达和广州华凌，将家电业做大做强。
1.1 公司规模目前，美的集团员工达7万人，拥有美的、威灵等十余个品牌，除顺德总部外，还在广州、中山、安徽芜湖、湖北武汉、江苏淮安、云南昆明、湖南长沙、安徽合肥、重庆、江苏苏州等地建有十大生产基地，总占地面积达700万平方米；营销网络遍布全国各地，并在美国、德国、日本、香港、韩国、加拿大、俄罗斯等地设有10个分支机构。
美的集团主要产品有家用空调、商用空调、大型中央空调、风扇、电饭煲、冰箱、微波炉、饮水机、洗衣机、电暖器、洗碗机、电磁炉、热水器、灶具、消毒柜、电火锅、电烤箱、吸尘器、小型日用电器等大小家电和压缩机、电机、磁控管、变压器、漆包线等家电配套产品，拥有中国最大最完整的空调产业链和微波炉产业链，拥有中国最大最完整的小家电产品和厨房用具产业集群。
2005年，美的集团整体实现销售收入达456亿元，同比增长40%，其中出口额超过17.6亿美元，同比增长65%。
在最近揭晓的“2005年中国最有价值品牌”的评定中，美的品牌价值已从2004年的201.18亿元跃升到272.15亿元，位居全国最有价值品牌第七位。
展望未来，美的将持续稳定发展，形成产业多元化、发展规模化、经营专业化、业务区域化、管理差异化的产业格局。
拥有健康的财务结构和明显的企业核心竞争优势，并初步具备全球范围内资源调配使用的能力。
以企业整体价值最大化为目标，进一步完善企业组织架构和管理模式，争取在2010年成为运作管理规范、治理结构清晰，年销售额突破1000亿元人民币的国际化消费类电器制造企业集团。
1.2 生产经营状况2006年，美的集团整体实现销售收入达570亿元，同比增长25%，其中出口额22亿美元，同比增长25%。
在“2006年中国最有价值品牌”的评定中，美的品牌价值跃升到311.90亿元，位居全国最有价值品牌第七位。
2006年6月，由广东企业联合会，广东省企业家协会评定的“2006广东企业100强”中，美的集团名列第四位。
2006年7月，国家统计局公布的“中国最大500家企业”美的集团排名第53位。
2006年9月中国企业联合会，中国企业家协会第五次向社会公布了中国企业500强年度排行榜，位列第63位。
在保持高速增长的同时，美的集团也为地方经济发展做出积极贡献，从1990年代至今上交税收近超过90亿元，为社会福利、教育事业捐赠超过8000万元。
2 美的电器股份有限公司银行存款业务核算2.1 美的电器股份有限公司银行存款业务核算的处理2.1.1 银行存款的管理有两个方面，一要严格执行国家有关规定;二要建立健全企业银行存款的内控制度。
银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。
企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。
包括送款回单;银行转账结算凭证;本企业开出的发票副联;提取现金的支票存根;从外单位开来的发货票。
经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款或付款凭证，进行银行存款收付业务的核算。
不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户;任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
银行存款收付业务应由出纳人员负责。
出纳人员在收付银行存款业务前，应认真审核银行存款收付原始凭证是否符合相关规定，手续是否齐备，如有不符，有权拒绝收付。
对于符合规定及手续齐备的银行存款收付原始凭证，应办理结算的手续，并在收付款凭证上注明结算凭证号数，加盖“收讫”或“付讫”印章。
2.1.2 银行账户的开设和管理在注册地或住所地开立银行存款结算账户。
1、存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
2、基本存款账户：企业的主办账户，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。
企事业单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。
该账户实行开户许可制度。
3、一般存款账户：因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
4、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。
用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。
企业可以通过本账户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金的收付。
5、专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。
用于办理各项专用资金的收付。
（1）科目设置。
为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。
该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，反映企业银行存款的结存数额。
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
不在本科目核算。
（2）账务处理银行存款业务的基本账务处理为：将款项存入银行或收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；从银行提取款项或以银行存款支付款项时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。
3 美的电器股份公司会计报表3.1 美的电器股份公司资产负债表（表3－1）表3－1 美的电器股份公司资产负债表单位：元报表日期2011-03-31 2010-12-31 2010-09-30 2010-06-30 2010-03-31 流动资产货币资金11,105,400,000.005,802,690,000.0010,367,900,000.008,492,970,000.004,066,170,000.00交易性金融资产204,063,000.00 150,166,000.00 82,577,300.00 65,503,400.00 33,204,900.00应收票据14,407,300,000.003,871,020,000.007,092,970,000.008,820,630,000.006,847,050,000.00应收账款7,618,760,000.004,442,130,000.006,486,200,000.008,287,200,000.007,017,220,000.00预付款项3,379,900,000.002,544,400,000.002,449,970,000.00735,511,000.001,851,880,000.00其他应收款182,377,000.00 468,133,000.00 690,120,000.00 298,717,000.00 1,046,070,000.00存货8,515,970,000.0010,436,200,000.004,962,620,000.004,156,820,000.006,568,410,000.00流动资产合计45,700,300,000.0028,016,800,000.0032,299,800,000.0030,978,000,000.0027,722,200,000.00非流动资产可供出售金融产350,450.00 312,820.00 324,580.00 315,170.00 425,710.00长期股权投资925,994,000.00 781,230,000.00 815,507,000.00 411,682,000.00 375,394,000.00 投资性房地产500,924,000.00 505,405,000.00 582,424,000.00 318,534,000.00 322,095,000.00固定资产原值0 11,092,000,000.008,891,870,000.00累计折旧0 3,401,200,000.003,105,500,000.00固定资产净值0 7,690,810,000.005,786,370,000.00固定资产减值准备0 18,520,700.00 0 19,694,400.00 0固定资产净额8,033,100,000.007,672,290,000.006,560,910,000.005,766,670,000.005,732,140,000.00在建工程1,119,650,000.00952,216,000.00 685,716,000.00 825,558,000.00 596,650,000.00无形资产1,652,300,000.001,552,460,000.001,424,240,000.001,202,790,000.001,211,900,000.00商誉1,473,530,000.001,473,530,000.001,473,530,000.001,473,530,000.001,473,530,000.00长期待摊费用328,734,000.00 274,953,000.00 265,208,000.00 154,137,000.00 151,444,000.00递延所得税资产1,211,040,000.00824,843,000.001,537,970,000.001,408,420,000.001,230,040,000.00非流动资产合计15,245,600,000.0014,037,200,000.0013,345,800,000.0011,561,600,000.0011,093,600,000.00资产总计60,945,900,000.0042,054,000,000.0045,645,700,000.0042,539,700,000.0038,815,800,000.00流动负债短期借款2,451,090,000.00728,563,000.00 551,032,000.00 860,530,000.00 750,585,000.00应付票据8,035,210,000.005,699,510,000.009,880,530,000.008,028,490,000.005,072,170,000.00应付账款17,502,200,000.0011,023,100,000.008,096,910,000.008,479,950,000.0010,752,400,000.00应付账款17,502,200,000.0011,023,100,000.008,096,910,000.008,479,950,000.0010,752,400,000.00预收款项1,714,550,000.001,793,680,000.00946,846,000.00 664,130,000.00 646,642,000.00应付职工薪酬564,041,000.00 791,907,000.00 451,344,000.00 452,643,000.00 418,175,000.00应交税费574,984,000.00 -417,209,000.01,262,280,000.001,243,690,000.00881,895,000.00应付股利18,969,100.00 3,305,610.00 10,752,000.00 202,231,000.00 3,305,610.00 其他应付款375,717,000.00 337,015,000.00 434,718,000.00 359,863,000.00 347,349,000.00其他流动负债7,637,780,000.005,220,740,000.007,887,670,000.007,654,800,000.006,257,010,000.00流动负债合计38,881,500,000.0025,188,100,000.0029,523,900,000.0027,946,300,000.0025,146,300,000.00非流动负债长期借款389,848,000.00 393,809,000.00 331,698,000.00 0 0 预计非流动负债19,012,300.00 18,487,800.00 21,440,000.00 18,040,000.00 11,213,500.00 递延所得税负债42,862,800.00 62,900,400.00 66,278,000.00 56,337,700.00 74,403,800.00 非流动负债合计459,766,000.00 483,222,000.00 424,731,000.00 79,894,100.00 91,296,200.00负债合计39,341,300,000.0025,671,300,000.0029,948,700,000.0028,026,200,000.0025,237,600,000.00所有者权益实收资本(或股本) 3,384,350,000.003,120,270,000.003,120,270,000.003,120,270,000.002,080,180,000.00资本公积6,113,640,000.002,092,100,000.002,086,710,000.002,085,560,000.003,177,520,000.00盈余公积741,469,000.00 741,469,000.00 741,469,000.00 741,469,000.00 676,480,000.00未分配利润7,079,120,000.006,367,620,000.006,030,470,000.005,099,930,000.004,216,040,000.00归属于母公司股东权益合计17,344,000,000.0012,336,300,000.0011,979,500,000.0011,031,900,000.0010,132,400,000.00续表3－1少数股东权益4,260,580,000.4,046,360,000.3,717,500,000.3,481,590,000.3,445,850,000.00 00 00 00 00所有者权益(或股东权益)合计21,604,600,000.0016,382,700,000.0015,697,000,000.0014,513,400,000.0013,578,200,000.00负债和所有者权益(或股东权益)总计60,945,900,000.0042,054,000,000.0045,645,700,000.0042,539,700,000.0038,815,800,000.003.2 美的电器股份公司利润表（表3－2）表3－2 美的电器股份公司利润表单位：元报表日期2011-03-31 2010-12-31 2010-09-30 2010-06-30 2010-03-31一、营业总收入30,480,800,000.0074,558,900,000.0057,159,800,000.0039,025,200,000.0015,541,300,000.00营业收入30,480,800,000.0074,558,900,000.0057,159,800,000.0039,025,200,000.0015,541,300,000.00二、营业总成本29,804,700,000.0072,254,500,000.0055,196,600,000.0037,201,000,000.0015,238,000,000.00营业成本25,987,300,000.0062,114,200,000.0047,967,300,000.0032,294,000,000.0013,155,100,000.00营业税金及附加62,186,000.00 85,789,400.00 53,251,200.00 34,296,900.00 14,702,200.00销售费用2,509,410,000.006,943,430,000.005,220,240,000.003,545,280,000.001,489,140,000.00管理费用881,461,000.00 2,663,130,000.001,571,920,000.00962,375,000.00 424,726,000.00财务费用184,509,000.00 464,056,000.00 278,757,000.00 172,634,000.00 28,545,700.00公允价值变动收益56,805,000.00 118,069,000.00 57,736,400.00 40,540,900.00 -9,983,750.00 投资收益82,973,000.00 134,312,000.00 86,037,200.00 55,157,100.00 6,669,250.00 其中:对联营企业和合营企业的投资收益21,964,600.00 9,463,520.00 41,628,700.00 27,004,200.00 410,800.00三、营业利润815,846,000.00 2,556,720,000.002,107,000,000.001,919,900,000.00299,944,000.00续表3－2营业外收入319,518,000.00 2,570,300,000.2,050,640,000.685,883,000.00 654,539,000.00000营业外支出 9,019,010.00 163,843,000.00 100,492,000.00 49,163,700.00 20,093,200.00 非流动资产处置损失 5,366,270.00 42,755,000.00 23,442,500.00 18,905,600.00 5,366,990.00 利润总额1,126,340,000.004,963,170,000.004,057,140,000.002,556,620,000.00934,390,000.0所得税费用184,728,000.00 919,932,000.00 683,217,000.00 351,764,000.00133,528,000.00 四、净利润941,617,000.004,043,240,000.003,373,930,000.002,204,850,000.00800,862,000.0归属于母公司所有者的净利润 711,500,000.003,127,100,000.002,719,060,000.001,788,530,000.00631,624,000.0少数股东损益 230,117,000.00 916,141,000.00 654,865,000.00 416,327,000.00169,238,000.0五、每股收益基本每股收益 0.22 1.00 0.87 0.57 0.30 稀释每股收益 0.221.000.870.570.30六、其他综合收益 -3,956,260.00 44,444,100.00 15,898,500.00 -840,200.00 49,492,200.00七、综合收益总额937,661,000.004,087,680,000.003,389,830,000.002,204,010,000.00850,355,000.0归属于母公司所有者的综合收益总额707,725,000.003,172,110,000.002,735,340,000.001,787,690,000.00681,049,000.0归属于少数股东的综合收益总额 229,935,000.00 915,570,000.00 654,488,000.00 416,329,000.00169,306,000.03.3 美的电器股份公司现金流量表（表3－3）表3－3 美的电器股份公司现金流量表单位：元报告期2011-03-312010-12-312010-09-302010-06-302010-03-31一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金13,259,800,000.0035,659,900,000.0032,654,300,000.0021,644,100,000.006,691,380,000.00续表3-3收到的税费返还969,549,000.01,507,130,000.00828,441,000.0710,763,000.0329,433,000.0收到的其他与经营活动有关的现金392,391,000.03,063,220,000.002,364,660,000.00903,894,000.0126,435,000.0经营活动现金流入小计14,621,700,000.0040,230,300,000.0035,847,400,000.0023,258,800,000.007,147,240,000.00购买商品、接受劳务支付的现金10,818,600,000.0020,778,800,000.0017,239,400,000.0012,403,600,000.004,295,330,000.00支付给职工以及为职工支付的现金1,185,930,000.003,404,600,000.002,035,870,000.001,188,390,000.00861,182,000.0支付的各项税费657,609,000.02,276,790,000.001,906,790,000.00992,298,000.0377,837,000.0支付的其他与经营活动有关的现金1,832,710,000.008,324,320,000.005,974,240,000.003,471,830,000.001,488,520,000.00经营活动现金流出小计14,494,900,000.0034,784,500,000.0027,156,300,000.0018,056,100,000.007,022,880,000.00经营活动产生的现金流量净额126,809,000.05,445,720,000.008,691,090,000.005,202,650,000.00124,370,000.0二、投资活动产生的现金流量：取得投资收益所收到的现金62,228,100.00108,056,000.066,392,300.00 28,152,900.00 6,258,450.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额14,732,200.00 32,321,000.00 21,768,900.00 16,610,700.00 14,463,200.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额-3,027,790.00 17,695,800.00 0 0 0投资活动现金流入小计73,932,500.00158,073,000.088,161,200.00 44,763,700.00 20,721,600.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金1,029,100,000.003,937,180,000.002,400,780,000.001,118,750,000.00471,311,000.0取得子公司及其他营业单位支付的现金净额100,000,000.0433,169,000.0408,192,000.016,141,700.00 0续表3-3投资活动现金流出小计1,129,100,000.004,370,350,000.002,808,980,000.001,134,890,000.00471,311,000.00投资活动产生的现金流量净额-1,055,160,000.00-4,212,280,000.00-2,720,810,000.00-1,090,130,000.00-450,589,000.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金4,300,150,000.0051,985,700.00 0 0 0其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金0 51,985,700.00 0 0 0取得借款收到的现金2,895,530,000.003,000,750,000.001,989,010,000.001,452,510,000.00678,932,000.00筹资活动现金流入小计7,195,680,000.003,052,740,000.001,989,010,000.001,452,510,000.00678,932,000.00偿还债务支付的现金1,176,960,000.002,418,070,000.001,645,970,000.001,131,670,000.00468,036,000.00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金26,044,900.00449,581,000.0407,472,000.0215,257,000.06,366,050.00筹资活动现金流出小计1,203,010,000.002,867,650,000.002,053,440,000.001,346,920,000.00474,402,000.00筹资活动产生的现金流量净额5,992,670,000.00185,088,000.0-64,430,700.0105,584,000.0204,531,000.00附注现金及现金等价物净增加额5,064,320,000.001,418,530,000.005,905,850,000.004,218,110,000.00-121,689,000.00期初现金及现金等价物余额4,670,130,000.003,251,600,000.003,259,500,000.003,259,500,000.003,259,500,000.00期末现金及现金等价物余额9,734,450,000.004,670,130,000.009,165,350,000.007,477,610,000.003,137,810,000.00净利润0 4,043,240,000.002,204,850,000.00资产减值准备0 -16,053,200.0192,471,000.0续表3-3固定资产折旧、油气资产折耗、生产性物资折旧0774,659,000.0359,757,000.0无形资产摊销0 34,615,700.00 0 18,022,400.00 0长期待摊费用摊销0 135,692,000.00 99,301,700.00 0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失0 14,475,000.00 0 11,242,200.00 0 固定资产报废损失0 7,290,910.00 0 -- 0公允价值变动损失0 -118,069,000.00-40,540,900.0财务费用0 40,088,500.00 0 6,991,310.00 0投资损失0 -134,312,000.00-55,157,100.0递延所得税资产减少0 -34,705,600.0-618,278,000.00递延所得税负债增加0 3,121,360.00 0 1,233,270.00 0经营性应收项目的减少0733,347,000.0-6,761,580,000.00经营性应付项目的增加03,682,960,000.004,747,910,000.00其他0 888,118,000.03,362,590,000.00经营活动产生现金流量净额05,445,720,000.005,202,650,000.00现金的期末余额9,734,450,000.004,670,130,000.009,165,350,000.007,477,610,000.003,137,810,000.00现金的期初余额4,670,130,000.003,251,600,000.003,259,500,000.003,259,500,000.003,259,500,000.00现金及现金等价物的净增加额5,064,320,000.001,418,530,000.005,905,850,000.004,218,110,000.00-121,689,000.004美的电器股份公司财务状况分析 4.1 企业盈利能力一般分析反映企业盈利能力的指标，主要有销售利润率、成本费用利润率，资产总额利润率、资本金利润率、股东权益利润率。