会计科目表科目详细注解(精华版）（一）、资产类科目1001 库存现金1、本科目核算各公司费用出纳及收款出纳的库存现金。
2、当天的现金收入及时交存银行（开户行或指定通存卡），并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
3、现金收支的主要帐务处理如下：⑴、从银行提取现金：根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
所附原始凭证：提取现金要附盖有期缝章的现金支票存根联；现金进帐附银行盖章的现金进帐单。
（2）、支付职工借支款或小额货款，根据签批手续齐全的借条所记载的金额，借“其他应收款”、“应付帐款”“原材料”等科目，贷记本科目。
还款时，根据出纳开具的收据，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。
所附原始凭证：据借人签字认可且按公司审批权限审批齐全的借条。
还款则附出纳开具的、还款人签字认可的、出纳签收的还款收据。
⑶、POS机刷卡，按日汇总在未到开户行前：借“其他货币资金---POS划款”，贷记本科目，次日银行收到时，从其他货币资金转入银行存款。
所付原件：客户签字的POS机消费单。
⑷、支付日常费用开支：根据签批手续齐全的费用报销单，借记有关费用科目，贷记本科目。
如为直接冲往来的费用报销单，则借记有关费用科目，贷记往来科目。
所附原始凭证：按公司审批权限审批齐全的费用报销单，费用报销单应附有的原始单据：①购入数量大、经常性使用的、需储存的工具、物料、促销品等：需附发票、购物清单、入库单、签呈等；②购入个人或本部门使用的工具、物料等：需附发票、签呈、购物清单等；使用者还应在发票上签收（如是部门使用的由部门经理签收）。
③土建工程和设备购建：需附发票、签呈、工程决算单、验收单等。
④差旅费需附车票、住宿发票（如在车上过夜则应注明，坐卧铺车不得报住勤补助）⑤行销员手机费、传真费等费用：需附电信部门正规的、足额的发票。
⑥运输费：需附铁路部门的货运票或地税的运输费发票。
⑦其他日常费用支出（如招待费、小车费、水电费等）：需附发票，金额大的支出还应附签呈。
4、现金收入：现金收入是指销售产品、客户还款、销售废旧物资、代收上车费、罚款等收到的现金，依据销售发票、提货单、收款收据等原始单据上记载的金额借记本科目，贷记相关科目。
出纳所有的用于记帐的原始单据，都应与开票单位、发货单位相核对。
所附原始凭证：销售发票、提货单、收款收据等。
5、出纳员还应登记现金日记帐及日报表。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐与款相符。
6、每月终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后分以下两种情况进行处理（1）现金短缺：先借记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。
查明原因后，属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款---×××”科目，贷记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款---应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因或被偷、被盗、被抢等，根据管理权限审批后，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目。
（2）现金溢余：先借记本科目，贷记“待处理财产损溢科目---待处理流动资产损溢”科目。
查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
（7）本科目的期未借方余额，反应公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款1、本科目核算公司存入银行的各种存款，公司将款项存入银行，依据银行退回的现金进帐单所记载的金额，借记本科目，贷记有关科目。
提取和支出存款时，借记“现金“等有关科目，贷记本科目。
本科目所附原始凭证分以下两种情况：（1）、公司将款项存入银行：需附银行退回并已盖章的现金进帐单、电汇收帐通知单等，POS刷卡转入需银行入账通知单。
（2）、提取和支出存款：需附现金支票存根、银行退回并已盖章的电汇付款通知单等。
（3）、银行存款的收款凭证、付款凭证的填制日期和依据：a)用银行汇票方式：收款时，将汇票、解讫通知单和进帐单交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联借记本科目，贷记“现金”或“应收帐款”等科目，付款时，先办理货款汇付审批手续，再填制“银行汇票申请书”。
在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书”存根联、货款汇付审批单及有关原始凭证如发票等借记“应付帐款”、“生产成本”等科目，贷记本科目。
如有多余款项或汇票错办、汇票超付款期等原因而退款时，应根据银行的收帐通知单编制收款凭证。
b)商业汇票方式。
其中：①采用商业承兑汇票方式的，属公司应收的，公司将商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转帐，根据银行的收帐通知借记本科目，贷记“应收票据”科目；属公司应付的，公司在票据到期日，收到银行的付款通知时，借记“应付票据”科目，贷记本科目。
②采用银行承兑汇票方式的，属公司应收的，公司将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转帐，根据银行的收帐通知借记本科目，贷记“应收票据”科目；属公司付款的，在票据到期日收到银行的收帐通知，借记“应付票据”科目，贷记本科目。
公司将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证连同汇票一并送交银行，根据银行的收帐通知，借记本科目及“财务费用”科目，贷记“应收票据”科目。
c)支票方式：收款时，对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进帐单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联借记本科目，贷记“应收帐款”等科目。
付款时，先办理货款汇付审批手续，再填制银行转帐支票，根据支票存根、货款汇付单及有关原始凭证如发票等借记“应付帐款”等科目，贷记本科目。
d)汇兑结算方式：对于汇入的款项，应在收到银行盖章的收帐通知单时，根据收帐通知单借记本科目，贷记“应收帐款”等科目。
付款时，先办理货款汇付审批手续，再填制银行电汇单。
根据银行盖章的汇款回单、货款汇付单及有关原始凭证如发票等借记“应付帐款”、“生产成本”等科目，货记本科目。
e)金存入银行，应根据银行盖章退回的交款单借记本科目，贷记“现金”科目。
向银行提取现金，根据现金支票存根联借记“现金”科目，贷记本科目。
f)的存贷款利息，根据财务总监（经理）审核并签字的银行收（付）息通知单，付利息时借记“财务费用”，贷记本科目，收利息时借记本科目，红字借记“财务费用”科目。
2、公司应按开户银行和币种分别设置“银行存款日记帐”，由出纳员根据凭证逐笔登记（不能汇总登记），会计也按开户行及帐号设置“银行存款明细帐”，根据凭证号逐笔登记。
月度终了，公司会计与出纳两帐核对无误生，再由持“银行存款日记帐”与“银行对帐单”进行核对，并编制银行存款余额调节表，分开户行装订成册；如与银行有未达帐项，必须在次月由出纳上门与银行对清，不得延误。
3、本科目期未借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
1012 其他货币资金1、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、在途货币资金、POS机划款。
1）外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项，即总公司及各子公司的采购特户资金。
在途货币资金是指月末、年末尚未到帐的款项，为了及时反映该笔款项及帐款情况而设立该科目。
POS机划款是指使用POS机收取客户的货款，当日汇总一次性转入期本户但还未到达公司基本户时使用的科目。
发生时借记本科目，贷记“现金”、“应收帐款---×××”、“其他应收款---×××”等科目。
款项到帐后，根据银行盖章的回单借记“银行存款”，贷记本科目。
2）本科目所附原始凭证：客户在POS机上消费单，如POS上打出的消费单不附合会计档案保存期限的应复印后做为原始凭证。
2、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用保证金”、“存出投资款”、“在途货币资金”、“POS机划款”等明细科目，根据凭证逐笔登记明细帐。
3、公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算。
4、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的其他货币资金。
1122 应收帐款（各子、分公司，实行零账款销售，不应存在“应收帐款”，特此说明）1、本科目核算各子公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
不单独设置“预收帐款”科目的公司，预收的帐款也在本科目贷方核算。
2、个别客户持有效汇款凭据已汇款，因银行原因尚未到帐，而急于提货，应经公司营销主管同意并担保。
财务部须核实（开户行、帐号不能错，原则上要求到公司开户行查核）后开单发货，留存汇款凭据，并要求客户（提货人）在在凭据上签名、承诺其真实保证。
财务部暂挂“应收帐款”，应加强到款监控，异常情况（如假汇款）应及时上报、采取措施。
3、年末，依据“应收帐款”明细帐户借方余额合计数，按5‰的比例计提坏帐准备（如需加大标准，则需报经总公司批准）。
4、“坏帐准备”是“应收帐款”科目的备抵帐户，用于核算公司预计可能无法收回的应收帐款。
借方反映已冲抵呆坏帐，贷方反映坏帐准备金的提取，年末为贷方余额。
“坏帐准备”科目年末余额，与当年应提取的坏帐准备金相等，如果“坏帐准备”科目年末贷方余额大于当年应提取的坏帐准备金，则应冲减“坏帐准备”，借记“坏帐准备”科目，贷记“管理费用---坏帐损失”科目，相反，则应补提“坏帐准备”，即借记“管理费用---坏帐损失”科目，贷记“坏帐准备”科目。
（为体现谨慎性原则，如在会计年度中某月冲减“坏帐准备”科目后，如该科目贷方余额小于按当月“应收帐款”科目借方余额的5‰时，则当月就应足额补提）。
坏帐准备金可按以下公式计算：当期应提取的坏帐准备金=当期按应收款项计算应提取坏帐准备金-本科目贷方余额5、坏帐准备金提取时，借记“管理费用---坏帐损失”科目，贷记“坏帐准备”科目；发生坏帐损失时，应借记“坏帐准备”科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借“应收帐款”科目，贷记“坏帐准备”科目，同时借记“银行存款”或“现金”科目，贷记“应收帐款”科目。
6、每年末，各子、分公司财务部要对本公司的应收帐款进行不良资产认定。
饲料公司所有新增应收帐款都为不良资产。