第一节 公共财政与公共财政管理
本节主要内容： 一、公共财政的含义 二、公共财政管理的含义和目标
一、公共财政的含义
所谓公共财政，是指以国家（或政府）为主体，通过政府的收支 活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能、提供公共产品以满 足社会公共需要的经济活动。
公共财政应包含如下几个方面的含义： 1. 公共财政的主体是政府。 2. 公共财政的对象是为公众提供公共产品或公共服务。 3. 公共财政的目的是满足社会公共需要。
（二）公共预算的原则
目前，大多数国家的预算主要遵循以下几条原则：
1.预算的法定性
2.预算的可靠性
3.预算的完整性
4.预算的统一性
5.预算的年度性
6.预算的透明性
（三）公共预算的类型
预算分类是按照形式、方法、性质、范畴和时间跨度对预算进 行划分的方式，它主要有以下几种划分方式 ：
1.按照预算的形式，可以分为单式预算和复式预算 2.按编制方法可分为增量预算和零基预算 3.按项目能否直接反映其经济效果分类，政府预算可分为项目 预算和绩效预算 4.按照预算的级次分类，可以划分为中央预算和地方预算
二、公共支出
（二）公共支出的三大功能 1.资源配置职能 2. 收入分配职能 3. 经济稳定和发展职能
二、公共支出
（三）公共支出的分类 1.按照公共支出的性质来分类，可分为消耗性支出和转移性支出。 2.按照公共支出的目的性来分类，可分为预防性支出和创造性支出。 3.按照政府对公共支出的控制能力来分类，可分为可控制性支出和不可控
1.政府引致的通货膨胀指的是：为了弥补政府提供的物品或 服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。
2.政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠，这往往发生在 政府为某些特定的支出项目融资的情况下。
二、公共支出
（一）市场失灵与公共支出的必要性 而政府之所以必要的根本原因在于市场存在失灵。市场失灵 主要表现在以下三个方面： 1.市场失灵：公共物品或服务 2.市场失灵：收入分配不公 3.市场失灵：经济稳定发展
（4）按税收管理权限分类。以税收管理权限为标准（即按税收收入所有 权）分类，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
5.课税主体、课税客体和税率
（1）课税主体。课税主体，是课税客体的对称。亦称纳税人或 纳税义务人，也就是税法上规定的直接负有纳税义务的人。
（2）课税客体。课税客体俗称课税对象，也就是对什么课税。 （3）税率。税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或 比例，也就是课税的尺度。税率也是税收制度的核心要素。
（二）国有资产收益
1. 国有资产收益的组成 作为公共收入的一部分，国有资产收益主要是指政府根据国有产 权所获得的股息、利润等收入，其来源是国有企业或国家参股企业的 劳动者在劳动剩余时间内为社会创造的剩余产品价值。 现阶段国有资产收益的组成具体包括利润、租金、股息、红利、 资产使用费等收入
（二）国有资产收益
（一）税收
1.税收的概念 我国财税学界比较有代表性的观点认为：税收是国家（政府）为了 满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律规定的 标准，强制的、无常的 参与社会剩余产品分配而取得财政收入的一种规 范形式。
（一）税收
税收实际上是将一部分社会资源从私人部门转移到公共部门的过程。 对税收的概念，可以从以下三个方面理解：
2.公债的基本功能
公债作为一种公共收入形式出现要比税收晚的多。公债 的基本功能是弥补财政赤字，即公债作为政府筹集资金的一 种手段。
(1)为政府的消费性支出而融资。 (2)为政府的投资性支出而融资。
（四）规费
规费作为“税利债费”中的一部分，是公共收入的又一个途 径。规费是政府部门为社会成员提供某种特定服务或实施行政管 理所收取的手续费和工本费。通常包括两类：
二、政府决算
（一）政府决算的意义 一是能够对预算执行结果进行总结和分析。 二是能够为经济决策的制定提供依据。 三是便于公开预算、决算的信息，接受民主监督。
（二）政府决算的组成
政府决算按预算级次可划分为中央财政决算和地方财政决算。 按决算范围则可划分为总决算和单位决算。
（三）政府决算编制的原则
1.准确性原则 2.完整性原则 3.及时性原则
（1）政府征税的目的是为了满足公共支出。 （2）税收是政府财政的主要收入形式。 （3）政府征税的依据是公共权力。
2.税收的特征
税收作为政府凭借公共权力参与社会产品分配取得财政收入的主要 形式，它具有强制性、无偿性、固定性三大形式特征。
（1）税收的强制性主要表现为税收由国家强制力保证其实施。 （2）税收无偿性是指国家征税、纳税人缴纳税款后国家并不向纳税 支付任何直接对价补偿。 （3）税收固定性是指国家通过法律的形式征税，按照法律明确规定 的征税对象、税率、计税依据等课税要素予以征收，非经法定程序，不 得随意改变。
一是行政规费，这是附随于政府部门各种行政活动的收费， 名目很多，范围很广。如护照费、户籍规费、商品检验费等。
二是司法规费，它又可分为诉讼规费和非诉讼规费两种。前 者如民事诉讼费、刑事诉讼费；后者如出生登记费、结婚登记费。
（五）其他收入来源
除了“税利债费”外，政府也可以通过其他形式取得公共收 入。这包括政府引致的通货膨胀、捐赠等。
（三）公共预算的一般过程
1. 西方国家政府预算的一般程序 （1）政府预算的准备与编制。 （2）政府预算的审定。 （3）政府预算的实施。 （4）对政府预算执行的审议。 （5）政府决算。
2.我国政府预算的程序
以我国中央政府部门预算为例，我国政府预算的程序一般包括主要 包括下述内容：
（1）预算的编制。 （2）预算的审批。 （3）预算的执行。 （4）决算。
2. 国有资产收益的基本分类 （1）按形成来源，可分为经营性收益和非经营性收益。 （2）按财政管理体制，可划分为中央收益和地方收益。 （3）按初次分配的结果，可划分为企业留存收益和企业上缴收益。
（三）公债
1. 什么是公债 公债是政府取得公共收入的一种有偿形式。 公债的特点： （1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。 （2）公债的发行是有偿的。前期准备 2.任务落实 3.按层级上报并汇总
感谢聆听
THANK YOU TO LISTEN TO CRITICISM GUIDANCE
第二节 公共收入与支出
本节主要内容： 一、公共收入 二、公共支出
一、公共收入
公共收入（public expenditure），亦称财政收入或政府收入，系指政 府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。公共收入按收入形式来 划分，可以分为税收以及非税收入，非税收入包括公有企业收入、公债、 行政规费以及其他收入，与税收一起组成了公共收入的几大形式，即我 们通称的“税利债费”，本章就公共收入的这几种主要形式展开讨论。
制性支出。 4.按照公共支出的受益范围来分类，可分为一般利益支出和特殊利益支出。
第三节 公共预算与决算
本节主要内容： 一、公共预算 二、政府决算
一、公共预算
（一）公共预算的含义 公共预算是指政府在每一个财政年度编制的、按照一定法律 程序审查批准的、具有法律效力的公共财政收支计划，它是存在 于市场经济中并且与公共财政相适应的政府预算形式。公共预算 反映政府活动的范围和方向，它是政府提高公共财政收支效率、 促进社会公共利益、实现社会公平的基本公共财政手段，也是政 府对经济社会活动进行宏观调节和控制的重要杠杆。
公共管理学
第四章 公共财政管理
授课教师：XX老师
学习目标
通过对本章的学习，能够理解公共财政与公共财政管理的含义。 掌握公共支出和公共收入的概念、特点、组成以及功能。理解政府预 算是政府的基本财政收支计划，掌握编制政府预算的原则和一般过程。
目录
CONTENTS
第一节 公共财政与公共财政管理 第二节 公共收入与支出 第三节 公共预算与决算
3. 税收政策的原则
公平原则和效率原则通常是税收制度的最重要两个原则。 一种有效率的税收是能将税收负担最小化的税收。这种税收具有较 低的遵从成本，并且易于监督和管理。 公平问题则不同，这类问题属于规范性问题，这意味着不存在如效 率问题涉及的那种绝对没有争议的税收公平原则。有两条最为人们所认 同的税收公平原理，即效益原则和支付能力原则。根据效益原则，人们 应该根据他们从政府提供产品中获得收益的多少来纳税。根据支付能力 原则，人们应该按照他们的实际能力来纳税。
二、公共财政管理的含义和目标
（一）公共财政管理的含义 依据公共管理中的计划、组织、领导、控制等内容和公共管理的
三个层次，公共财政管理可以分为以下四个方面： 1. 公共财政组织管理 2. 公共财政决策管理 3. 公共财政部门的职能管理 4. 公共财政的信息化管理
二、公共财政管理的含义和目标
（二）公共财政管理的目标 公共财政管理目标可以归为三大基本目标： 1. 政府应保持可持续的财政状况。 2. 将资源有效地分配给各部门、各机构和各项目。 3. 提升公共服务效率。
4.税种分类
（1）按照课税对象的性质分类。根据课税对象性质的不同，可把税收分 为三类：商品税、所得税和财产税三类，这种分类也是各国常用的税收分了方 法。
（2）按税收负担能否转嫁分类。以税负能否转嫁为标准可以把税收分为 直接税和间接税两类。
（3）按课税标准分类。按照课税标准或计税依据分类，可将税收划分为 从量税和从价税。