方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始
43000
√
凭 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
0
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ห้องสมุดไป่ตู้
【业务3-18】2015年3月29日，成南华光机械有限 责任公司进行存货清查，发现方钢盘盈100kg，圆 钢盘亏200 kg，原因待查。
1．【审核原始凭证】
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg 转字44 方钢盘盈转销 转字45 圆钢盘亏转销
90 0 00 43 0 00
43 0 00 贷
借
借
90 0 00 借
43000 47000 90000
1．【审核原始凭证】
《小企业财务会计》课程
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 34 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
90000
√始
原材料
圆钢
凭 90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字34 方钢盘盈100kg
43 0 00 贷
43000
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【实务操作】
业务3-19】2015年3月31日，成南华光机械有限责 任公司领导依据清查领导小组提交的存货清查报告 作出批示。方钢盘盈100kg是由于计量不准造成， 计入营业外收入；圆钢盘亏200 kg系保管责任造 成，全部由保管员高丽赔偿。
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《小企业财务会计》
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第三部分 存货采购与付款的核算 ◆项目一 原材料采购与付款核算 ◆项目二 其他存货采购与付款核算
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项目二 其他存货采购与付款的核算 ➢任务一 委托加工物资核算 ➢任务二 存货清查的核算
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任务二 存货清查的核算
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
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【学中做】
（1）批准前
借：待处理财产损溢
10 000
贷：原材料
10 000
（2）批准后
借：营业外支出 5 850
其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 10 000
应交税费—应交增值税（进项税转出）1 700
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【实务操作】
金额 记账： 张 杨
￥1 0 5 3 0 0
￥1 0 5 3 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29 03 29 03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
一、存货清查的工作内容
为使存货实际结存数与账面结存数保持一致，
需要对存货进行定期实地盘点，确定其实有数量， 并与账面结存数核对。
存货清查工作
1.组织工作 2.资料准备 3.实地盘点数量 4.盘查存货质量 5.清查总结 6.清查结果处理
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二、存货清查的会计处理 1.存货盘盈
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 原材料
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
方钢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
4 30 0 0
始 凭 43000√ 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
（2）编制核销时（批准后）的会计分录。
【学中做】
（1）批准前 借：原材料
贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
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40 000 40 000
40 000 40 000
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2.存货盘亏和毁损
应交税费——增值（进转）
待处理财产损溢－流动资产损溢
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
原材料
圆钢
90000
√始 凭
90000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥9 0 0 0 0
￥9 0 0 0 0
审核：常有钱
转字34 方钢盘盈100kg 转字35 圆钢盘亏200kg
90 0 00
43 0 00 贷
借
43000 47000
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2．【编制记账凭证】
摘要
盘盈方钢100kg转销
转账凭证
2015 年03 月 31 日
转字第 44 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
转字第 45 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
其他应收款 高丽
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
105300
始
90000
√
凭 证
应交税费 应交增值税（进转）
1 5 3 0 0 张1
合计 会计主管： 常有钱
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
转字第 35 号
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额 记 附
账 原 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
待处理财产损溢 待处理流动资产捐溢
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
营业外收入 盘盈收益
4 30 0 0
√始 凭
43000 证
张1
合计 会计主管： 常有钱
金额 记账： 张 杨
￥4 3 0 0 0
￥3 5 0 0 0
审核：常有钱
制单： 高 文
《小企业财务会计》课程
2．【编制记账凭证】
摘要
盘亏圆钢200kg
转账凭证
2015 年03 月 29 日
原材料
批准后
周转材料
批准前
库存商品
过失人及保险 残料
其他应收款 原材料
营业外支出
净损失
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【学中做】
【3-18】2014年6月20日，B公司财产清查时， 发现库存M配件盘亏100个，实际成本 10 000元 （增值税率17%）。6月25日查明配件盘亏系保 管员责任造成，公司决定保管员赔偿50%，另外 50%作为公司损失处理。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。
制单： 高 文
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3．【登记明细账】
待处理财产损溢 明细分类账
总第 页 分第 1 页
2015 年 月日
03 29
03 29
科目 待处理财产损溢子目或细目待处理流动资产损溢
凭证 字号
借方
贷方
借
余额
摘
要
√
√或
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
营业外收入
批准后
批准前
周转材料
库存商品
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【学中做】
【3-17】2014年12月25日，A公司在财产清查中 盘盈材料1 000kg，按同类材料市场价格计算确 定的价值为40 000元。12月30日查明盘盈材料系 发料时计量不准造成，领导批复核销。 要求：（1）编制清查时（批准前）的会计分录。