根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 108
贷：库存现金
108
例2：经查现金短款属出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。 借：其它应收款—应收现金短款 108
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢108

例3：某企业进行现金清查，发现长款215元，
会计基础第七章财产清查
二、财产清查的种类
（一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产
（1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）按规定进行的清产核资或资产评估时； （4）企业主要负责人调离工作岗位时。

例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面 余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经 核对，存在下列未达账：
二、账户设置
分两步：处理前（清查结果）
处理后（核销） 待处理财产损溢
盘亏或毁损的财产数 财产盘亏或毁损的转销数
财产盘盈的转销数
盘盈的财产数
明细科目：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢

（一）库存现金清查结果的账务处理
例1：某企业进行现金清查时，发现短款108元。
（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚 未收到收款通知而未入账；
（2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企 业尚未收到付款通知而未入账；
（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元， 银行尚未入账；
（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚 未入账。
根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
借：库存现金
215
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
例4 ：经查原因不明，经批准列入营业外收入。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
贷：营业外收入—现金溢余
215

(二）实物清查的账务处理
例5：某企业在财产清查中盘盈甲材料60千克，价值1200元。
根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
借：原材料—甲材料

1200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200
例6：经查，盘盈的甲材料系因计量器具不准确造成的，
经批准冲减本月管理费用。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1200
贷：管理费用
1200

例7：企业因遭受火灾，造成乙材料毁损100000元，该批 材料的进项税额为17000元。
核对相 核对不 符金额 符金额
核对不符原因分析
未达账 项金额
有争议款项 金额
备注 其他

四、实物资产的清查
实地盘点法
（逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样盘点法）
数量大，笨重、成堆等难以清点的实物资产
盘存单（原始凭证）
财产类别： 年
编号
名称
规格
月日
计量 单位
数量
编号：
根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
借：固定资产
3000
贷：以前年度损益调整
3000
例10：盘盈的设备作为前期差错处理，应交所得税750元，
提取法定盈余公积300元，其余为未分配利润
借：以前年度损益调整
3000
贷：应交税费—应交所得税
750
盈余公积—提取法定盈余公积 300
利润分配—未分配利润
1950

例11：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已
提折旧20000元。
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000
累计折旧
20000
贷：固定资产
50000
例12：盘亏的设备列入营业外支出
借：营业外支出
30000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 30000
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117000
贷：原材料
100000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000
例8：上述材料应由保险公司赔付80000元，余额列入营 业外支出。
借：其他应收款—应收保险赔款 80000
营业外支出
37000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117000

有关盘亏存货核销的规定
（１）属于定额内的正常损耗，经批准转作管理费用。 （２）属于非正常损失，能确定过失人，由过失人赔 偿。 （３）属于自然灾害造成的存货损毁，扣除保险赔偿 和残值后，计入营业外支出。

例9：某企业年终财产清查，发现账外设备一台，重置价 值5000元，六成新。


银行存款余额调节表（不能作为原始凭证）
20XX年6月30日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 90000 银行对账单余额 81000
加：银行已收企业未收 2000 加:企业已收银行未收 6000
减：银行已付企业未付 7000 减:企业已付银行未付 2000
单价
金额 备注
盘点人：
实物保管人：

第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理工作的内容 （一）查明账实差异，分析盈亏原因 （二）处理积压物资，清理债权债务 （三）总结经验教训，加强财产管理 （四）及时调整账目，做到账实相符

调节后余额
85000 调节后余额
8500
0
注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额

三、往来款项的清查
包括：应收账款、应付账款； 预收账款、预付账款； 其他应收款、其他应付款；
查询核实法 往来款项清查表（可作为原始凭证）
明细分类账户
名称
账面余 额
清查结果