伊利股份成本管理制度第一章总则第一条为规伊利所属职能部门和各事业部的成本和费用管理及核算工作,特制定本制度。

第二条本制度适用于伊利股份所属职能管理部门和各事业部。

第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。

其基本任务是：通过预算、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

第四条成本和费用管理工作的基本要求各职能部门及事业部负责人要组织技术人员、生产经营管理人员、财务人员推进成本管控体系建设。

（一）成本核算1.加强和完善成本和费用管理的基础工作；2.正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分成本界限；3.准确、及时核算产品成本。

（二）成本管控1.进行成本预测，参予生产经营决策，实行产品成本的目标管理；2.编制成本预算和降本增效计划，组织落实降低成本的措施；3.分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；4.控制和监督成本和费用预算执行情况，进行成本和费用分析。

第五条各部门分管成本的领导必须做到责任清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。

要具备下列三项条件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；（三）能做到有效控制所分管成本费用指标的耗费数的变化。

第二章管理职责第六条总经理负责成本管理制度与预算成本的审批第七条股份公司成本管理办公室（一）负责预算成本的审核；（二）组织制定成本预算管理办法，并监督落实情况；（三）负责编写伊利股份成本分析报告；（四）负责标准成本的推进工作；（五）制定、完善公司成本管理制度，并负责落实。

第八条伊利股份事业部成本管理组（一）拟定各事业部预算考核成本办法；（二）负责各事业部成本费用核算、预算；（三）负责各事业部成本信息的汇总及保存；（四）负责监督伊利股份成本管理制度的执行；（五）负责撰写事业部级成本分析报告；（六）配合制定、完善事业部级成本管理办法，并负责落实。

第九条伊利股份成本管理员（一）负责生产单位成本相关信息的检核、汇总及统计工作；（二）监督各车间、班组的成本信息维护录入工作；（三）监督各车间成本管理制度的执行情况。

第三章成本和费用基础管理工作第十条各职能部门和事业部负责人组织领导本部门做好成本和费用管理的基础工作。

其主要内容包括：标准定额管理、原始数据记录、计量验收标准、内部成本考核评价机制。

第十一条各职能部门、事业部对各种原材料、辅料备件、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、存货资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的标准定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第十二条标准定额指标制订应遵循以下原则：（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使标准定额指标既先进又合理。

（二）要保持标准定额指标相对稳定，以利于调动员工积极性，使分析和考核建立在可比的基础上。

但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的标准定额指标应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种标准定额指标之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证标准定额指标的贯彻执行。

第十三条各部门、事业部应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录。

应能正确反映材料的收、发、领、退等物流过程。

包括：原始账单和台帐的记帐工作。

（二）劳动工资方面的原始记录。

应能正确反映职工人数、调动、考勤、五险一金、工时利用效率、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）产品质量、设计及工艺改动方面的原始记录。

应能正确反映产品质量、产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录。

（四）生产方面的原始记录。

应能正确反映产品从原料、毛坯投入至产品验收入库的过程，如各种领用单、转工单、废品通知单、短缺报告单以及产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

（五）设备使用方面的原始记录。

应能正确反映设备利用效率，设备的验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如验收单、调拨单等，并做好资产设备台帐的记录工作。

（六）能源动力消耗方面的原始记录。

应能正确反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风等实际耗用量，并做好能源消耗统计台账与报表。

（七）各部门、事业部应指定专门人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第十四条各部门、事业部应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对各种材料、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

计量与验收流程的管理要求如下：（一）对于购入材料的计量验收分两种方式：提货验收与入库验收。

1．提货验收。

在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，明确交接双方的经济责任。

2．入库验收。

材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。

属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内验收入库。

对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

（二）对于在产品、半成品在生产车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。

在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。

（四）对于生产车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库验收入库。

第十五条伊利股份内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务等。

因此，为了正确评价内部各单位的工作业绩，必须建立适应市场经济的内部价格体系，实行以价值形式进行等价交换的内部结算，以分清各自的经济责任。

第十六条内部结算价格的制订（一）内部转移的材料物资等，以市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。

（二）内部各部门间的劳务供应，可以市场价为基础，由人力资源部门根据实际成本情况制定结算价格，经财务部门审核后实施。

（三）公司各车间生产的半成品在内部上下工序转移时，采用实际成本价作为转移价格。

第十七条伊利股份内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在负责人领导下，由相关主管部门研究修订，经批准后施行。

各单位不得擅自改变价格标准。

第十八条伊利股份必须建立健全内部经济核算制，在统一计划、统一核算的前提下，建立各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部（事业部）、车间（分厂）、作业区或班组的核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。

各核算单位（成本中心）都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合公司内部经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算与成本核算。

第四章成本核算基本规则第十九条成本核算应当严格执行下列原则：（一）实际成本计价原则。

产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。

在成本计算期内，根据成本耗费的实际资料进行成本核算。

不得以计划成本、定额成本代替实际成本。

（二）分期核算原则。

成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。

（三）合法性原则。

计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。

下列支出不得列入成本和费用：1．为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出。

按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用。

2．对外投资的支出。

3．被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出。

4．分配给投资者的利润。

5．资本性利息支出；6．企业为组织、管理生产经营活动所发生的管理费用、财务费用和销售费用；7．国家规定不得列入成本和费用的其他支出。

（四）一贯性原则。

与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。

不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本。

（五）权责发生制原则。

在成本核算时，应遵循权责发生制原则。

凡是应计入本期的支出，不论款项是否付出，都算作本期的成本；凡是不应计入本期的支出，即使款项已经付出，也不能算作本期的成本。

第二十条为正确核算产品成本，应当严格划清以下成本费用的界限：（一）划清本期成本与下期成本的界限。

应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属期限。

（二）划清在产品成本和产成品成本的界限。

各公司必须加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品成本和产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。

（三）划清各种产品之间成本费用的界限。

凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。

（四）划清产品成本与期间费用的界限。

期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益。

第五章成本预算、控制、分析与考核第二十一条伊利股份必须通过成本预算和成本控制来管理经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。

应结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合产品结构的优化组合，进行产品成本预测并开展预算工作，确定目标成本。

第二十二条成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。

第二十三条成本预测应包括：做好年度成本预算和滚动预算。

（一）年度成本预算：根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的各种因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，测算目标成本。

（二）滚动预算：分析上一阶段成本预算计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查各种影响因素，预计下一计划期生产发展水平和降低成本预算的实施效果，制定成本滚动预算目标计划。

第二十四条为了保证产品成本目标和企业经营目标的落实，各事业部必须制订降低成本措施，编制成本预算，开展内部经济核算与成本核算，组织内部成本管理工作。