克林顿的演讲所得要不要纳税? 如果要，应缴纳什么税?为什么?
要。应缴纳个人所得税。因为个人所得 税的征税人包括在我国境内无住所又不居住 而从我国境内取得所得的个人。
克林顿25万美元的“出场费”是从我国 境内取得的个人收入，理应缴纳个人所得税。
课堂练习
1.下列对个人所得税的认识正确的是
（A） A、它对调节个人收入有重要作用 B、有正当收入的公民都应交个人所 得税
1375
6 超过40000元至60000元的部分 30
3375
(注)：71、超应过纳6税0所00得0元额至＝8月00收00入元额的－部2分000 35
6375
82、超分应过纳8税0额00=0应元纳至税10所00得00额元X的适部用税率-4速0 算扣除1数0375
算税一款9算？：超如过果1您00月00工0资元所的得部额分为5600元，您4应5 缴多少1个53人75所得
五、税率
（一）基本税率：企业所得税实行比例税率，基本税率 为33%。
（二）优惠税率 1.高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的
优惠税率。 2.对小型企业的两档优惠税率：对年应纳税所得额在3万
元(含3万元)以下的企业，暂减按18％的税率；年应纳 税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂 减按27％的税率。
除 。亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实列支， 不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工 业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比 上年实际发生额增长达到10％以上(含10％)，经由主管税 务机关审核后，可再按其实际发生额的50％，直接抵扣当 年应纳税所得额，增长未达到10％以上的，不得抵扣。
8. 固定资产租赁费 纳税人租入固定资产而支付的租赁费扣除，分别
按下列规定处理： （1）纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其
符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均 匀扣除。 （2）纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出 不得扣除，但可按规定提取折旧费用 。
9. 固定资产转让费用和固定资产、流动资产损失 纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。纳
C、公民的个人所得都在纳税范围 D、实行累进税率不利于社会公平
2. 征收个人所得税（ AD ）
A、有利于实现共同富裕的目标
B、最终会使整个社会没有效率
C、其实质是搞平均主义分配制度
D、有利于增加财政收
3. 我国的个人所得税（ D ）
A、是国家对个人征收的一种税 B、可以调节个人收入，增加社会总财富 C、它实行超额累进税率 D、也包括对外国人在我国的所得收入
（四）不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总 额中扣除。具体包括：资本性支出；无形资产受让、 开发支出；违法经营的罚款、被没收财物的损失 ；各 项税收的滞纳金、罚金和罚款；自然灾害或者意外事 故损失有赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益、 救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；各种赞助支 出；与取得收入无关的其他各项支出。
（三）准予扣除的项目
准予扣除的项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取 得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税 金和损失。 1. 借款利息支出
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息 支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息 支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的 数额以内的部分，准予扣除。
(2)所得税： 是以各种所得额为征税对象的税种。 如企业所得税、个人所得税。
(3)资源税： 是以开发和利用特定的自然资源为征税 对象的税种。
(4)财产税： 是以纳税人拥有或支配的财产为征税 对象的税种。如契税。
(5)行为税： 是以纳税人的某些特定行为为征税对象 的税种。如印花税、屠宰税。
所得税
个人所得税
四、中国的税收
自1983年始，中国的税制进行了一系列的改 革，其中1994年的税制改革建立了当前税收制度 的基本框架，2004年以来新一轮的税制改革又陆 续进行。
探究： 我国有哪些税种？每种税的征税对象是什么？
我国税收的种类
我按
国
征 税
的
税对
种
象 分
(1)流转税： 是以商品交换中的交易额和劳务收入额为 征税对象的税种。如增值税、营业税、消 费税、关税。
六、企业所得税应纳税所得额的确定
（一）确定应纳税所得额的依据 应纳税所得额是指纳税人每一纳年度的收入总额减去
准予扣除项目后的余额。 （二）收入总额的确定
收入总额是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项收 入的总和 。包括生产、经营收入 ；财产转让收入；利息 收入 ；租赁收入 ；特许权使用费收入；股息收入和其他 收入。
方法一：画图分段计算 方法二：应纳税额 = 应纳税所得额 ╳ 适用税率 — 速算扣除数
应纳税所得额 = 每月收入额—纳税减除费用。 = 5000元—1600元 = 3400元
方法一：
500元 500-2000元
2000-5000元
5% 500元
10% 1500元
15% 1400元
应纳税额 = 500元 ╳ 5% + （2000-500）元╳ 10% + （34002000）元╳ 15%
◆所属税种： 所得税 ◆含义： 是国家对个人所得征收的一种税．
有住所
从我国境内外取得
◆纳税人在国我境内 无住所
居住满一年 不居住
所得的个人 从我国境内取得
◆税率：
或居住不满一年 所得的个人
①比例税率：
②超额累进税率：
◆个人所得税的作用：是国家财政收入的重要来源，也 是调节个人收入分配，实现社会 公平（建设和谐社会）的有效手 段．
企业所得税
一、企业所得税的建立和完善
企业所得税是指对我国境内的企业（外商 投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得 和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的特点
（一）征税对象是所得额 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴
的征收方法
税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失， 由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予 扣除。 10. 汇兑损益
纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和 以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化 而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或 在当期扣除。
11. 支付给总机构的管理费 纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有
15
4 超过５０００元至２０００元的部分
20
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
0元 25元 125元 375元 1375元 3375元 6375元 10375元 15375元
税务规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来，应 当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用， 而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
3. 企业的清算所得 纳税人依法进行清算时，其清算所得应缴纳企
业所得税。清算所得，是指纳税人清算时的全部资 产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、 公益金和公积金后的余额，超过实收资本的部分。
4. 公益、救济性捐赠
纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额 3％以内(全额扣除除外)的部分，准予扣除。公益、救济性 捐赠，是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家 机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫 困地区的捐赠。
5. 业务招待费
纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待 费，在下列规定比例范围内，可据实扣除；超过标准的部 分，不得在税前扣除。全年销售(营业)收入净额在1500万 元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的0.5％；全年 销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，不超过该销售 (营业)收入净额的0.3％。
= 25元 + 150元 + 210元 = 385元
方法二： 应纳税额 = 应纳税所得额 ╳ 适用税率 — 速算扣除数
= 3400元 ╳ 15% — 125元
= 510元— 125元 = 385元
2001年5月，政治大明星美国前总统克林顿到深圳 出席一个论坛会议，一个多小时赚得25万美元“出 场费”，折合人民币约123万元。
个人所得税税率(工资 薪金所得适用)
级 数
全月应纳税所得额 (含税所得 额)
税率 %
速算扣除 数
1 不超过500元的
5
0
2 超过500元至2000元的部分
10
25
3 超过2000元至5000元的部分
15
125
4 超过5000元至20000元的部分 20
375
5 超过20000元至40000元的部分 25
6. 各类保险基金和统筹基金 纳税人按国家有关规定上缴的基本养老基金、补
充养老基金、基本医疗基金和补充医疗基金等，经税 务机关审核后，在规定的比例内扣除。 7. 坏账损失与坏账准备金
纳税人发生的坏账损失，可提取0.5%的坏账准备 金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏账准备 金的范围按《企业会计制度》的规定执行。
关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、 分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准 予扣除。 但不得超过总收入的2%。 12. 会员费
纳税人加入工商业联合会交纳的会员费，在计算应纳 税所得额时准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转 下年度使用，但须相应核减交纳会员费的数额。