入世对我国烟草业的影响
（三）所得税政策
合资企业在过去15年中一直享有特殊的优惠 政策，中国加入WTO，贸易的自由化将使新建合 资企业的机会增加。然而长期以来，外资企业在 享受优惠政策上可以说是“超国民待遇”，两套 所得税税法并存。税收优惠政策的不同，使外资 企业的所得税负担率大大低于内资企业，不利于 国内烟草企业与国外烟草企业公平竞争，统一内 外资企业所得税已势在必行。
烟草行业税收环境分析
烟草税收的起源
《明实录》记载：“崇祯十四年（1641）十月， 弛禁兴贩烟酒，听从民便，须加等纳税，不遵 者，仍依律治罪。”
《盛京通志》记载：“康熙十九年（1680）， 奉户部文征收烟税每斤二厘。”
我国烟草行业现状
我国是世界烟草第一大国，是一个拥有众多吸 烟人口和庞大生产规模的烟草大国
税制改革对烟草行业的影响
2001年的税制改革的两大变化：一是增加了从量税每 箱（5万支）卷烟征收150元，二是调低了一类卷烟的 税收，从50%降为45%；同时调高了四、五类卷烟的 税率，从25%升为30%。对于四、五类卷烟而言，税 率提升了还得加上从量税，意味着双重增加税率。
从量税是固定税额，市场卷烟销售价格越低，从量税 所占的比重就越大，对于低档卷烟是雪上加霜。高档 烟由于从量征收的部分分摊到每盒烟只有0.60元，而 甲、乙两类卷烟的税率下降了5%到10%，所以50元/ 条以上的中档烟每条缴税反而减少了2元以上，高档 烟甚至每条少缴15元左右。
高档烟成为烟草生产的最大盈利点和广大烟草厂 商的利润追逐点，对我国以中低档烟为主体的消 费结构来说，是否会导致资源配置不合理；
入世后大量中小烟厂倒闭，留出来的市场空隙最 终会由谁填补；当前调整又是否更有利于国内烟 草企业与外国企业竞争（特别是中小型烟厂）；
增加税收是否会导致走私和偷逃税的增加。
《烟草广告管理暂行办法》的影响
第三条 禁止利用广播、电影、电视、报纸、期 刊发布烟草广告。 禁止在各类等候室、影剧院、会议厅堂、 体育比赛场馆等公共场所设置烟草广告。
第四条 禁止利用广播、电视、电影节目以及报 纸、期刊的文章，变相发布烟草广告。
第十条 烟草广告中必须标明"吸烟有害健康"的 忠告语。忠告语必须清晰、易于辨认，所占面 积不得少于全部广告面积的10%。
卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。 据中国卷烟销售公司与国家统计局城市社会经济
调查司在全国开展的2005中国烟草消费情况调查显示， 2005年我国吸烟总人口数为3.11亿，比2001年增加 148万人，年均增加0.48%；卷烟消费者平均日吸卷 烟18.15支，比2001年17.68支增加0.47支，增长幅度 为2.66%
税制改革对烟草行业的影响
烟草作为传统消费品，国家历来对其实行高价 高税的“寓禁于征”政策。
1994年新税制实施后，我国开始对烟草征收消 费税。1998年7月1日，国务院对卷烟消费税 进行了调整。2001年6月，国务院再次对卷烟 消费税的计税方法和税率进行了调整。
税负的增加，不少中小型烟厂将因此而倒闭； 而高档烟由于税率下降，成为烟草生产最大的 盈利点，厂商们拼力角逐的方向。
根据加入WTO的承诺，我国卷烟进口关税 税率已由之前的65%降至2003年的25%， 2004年，烟叶进口关税也从加入WTO时的 40%降到10%。
入世对我国烟草业的影响
（二）消费税政策
我国消费税是价内税，税负分担不清晰，而国外 都是价外税，根据WTO的“透明度原则”，有可 能将其改为价外税；
税制改革对烟草行业的影响
加快财税体制创新，改变现行在卷烟生产环节 征收消费税的方法，逐步过渡到在卷烟销售地 区交纳消费税，以最大限度消除地方保护主义。
《烟草控制框架公约》对行业的影响
中国是公约的第77个签约国。2005年8月28日， 十届全国人大常委会表决批准了该公约。
WHO《公约》生效后，各缔约国须严格遵守 《公约》的各项条款：提高烟草的价格和税收， 禁止烟草广告，禁止或限制烟草商进行赞助活 动，打击烟草走私，禁止向未成年人出售香烟， 在香烟盒上标明“吸烟危害健康”的警示语， 并采取措施减少公共场所被动吸烟等。
随着国民经济的进一步发展，国家获取财政收入的渠 道拓宽，烟草行业的利税在整个国民经济的地位和作 用将逐步弱化
《2006年全国烟草工作会议报告》指出
鉴于烟草产品的特殊性，面临着吸烟与健康问题 更加严峻的挑战。目前，我国履行《烟草控制框架公 约》工作已经启动，今后烟草发展的外部环境将更加 严格的限制。
卷烟消费税税率：复合税率
⑴ 定额税率： 150元/每标准箱(5000支)
⑵ 比例税率：ຫໍສະໝຸດ ① 每条调拨价50元以上(含50元)的 45%
② 每条调拨价50元以下的
30%
③ 进口、白包、手工、无牌烟一律 45%
雪茄烟
25%
烟丝
30%
烟草行业的烟叶税
征税对象： 凡在中华人民共和国境内收购烟叶即属于烟叶税
现阶段常年吸烟人口约占世界总吸烟人口的 25%，总数达3.1亿人之多。
2005年，卷烟累计生产卷烟3884万箱，销售 卷烟3894万箱。平均每年的烟叶生产量约占世 界总量的35%，卷烟产销量约占世界总量的 32%。
近年来，我国吸烟人数、烟叶收购量及卷烟产 销量等都稳居世界第一位，
烟草行业的消费税
的征税范围。 计税依据：
烟叶税的计税依据为烟叶的收购金额。包括纳税 人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。 对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入收购 金额征税。收购金额＝收购价款×（1＋10％） 税率：
20%的比例税率。
烟草行业在国家财政收入中的重要地位
烟草行业在国家财政收入中的趋势分析
随着社会主义市场经济体制的不断完善和对外开 放的不断扩大，面临着市场竞争更为严峻的挑战。改 革开放是我国的基本国策，烟草专卖处于市场经济和 对外开放的大环境中，更加激烈的市场竞争是必须解 决的重大课题。
加入世贸对我国烟草行业的影响
卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。 卷烟消费结构仍将逐步提高。 卷烟品牌集中度将继续提高。 卷烟制造大型企业将成长起来。 以市场为取向的卷烟交易方式的改革将改变传
统的卷烟生产经营模式。
加入世贸对我国烟草行业税收的影响
对关税的影响 对消费税的影响 对所得税的影响 对非关税措施的影响
入世对我国烟草业的影响
（一）关税政策 对于烟草制品的进口，我国一直采取高关
税政策，卷烟关税远高于同期23%的全国商品 平均关税水平。中国加入WTO后，各种烟草制 品的进口关税将不得不大幅减让。
税制改革对烟草行业的影响
对消费税的影响 对增值税的影响 对企业所得税的影响 对财税分享体制的影响
税制改革对烟草行业的影响
自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了 6次改革和调整：
（1）1983年卷烟工商税上划为中央税。 （2）1992年11月进行的烟草产品税率调整。 （3）1994年分税制财政体制改革。 （4）1998年7月进行的税率调整。 （5）2001年6月对烟草制品税收政策的调整。 （6）2002年所得税分税制度调整。
入世对我国烟草业的影响
（四）非关税措施 我国对烟草制品的生产、销售和进出口一
直实行严格的计划管理和许可证制度，特别是 对外国烟草商，各种管制更加严格。中国加入 WTO以后，虽然总量计划、许可证制度还可以 存在，但却不可能仅仅凭借行政手段和计划指 标将外国烟草商拒之门外。根据“市场开放” 和“国民待遇”原则，国外烟草商将取得许可 证并同国内烟草企业展开平等的竞争，攻破中 国卷烟市场壁垒只是时间上的问题。