成本项目会计制度设计作业11. 如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系：答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。

企业建立内部控制制度的作用是保证会计资料的真实可靠，减少工作差错；加强工作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序；防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生；便于事后审计工作，降低审计费用；强化企业管理，减少决策失误，提高经济效益。

会计制度设计与内部控制制度的关系：二者具有密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施.2. 试说明会计科目与账户之间的关系。

答：① 联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。

②区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构；会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况；会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。

3答：上表是产品生产成本计算表；完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。

4 •请指岀下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。

运动步骤说明;①……⑧，依据登记：十，定期核对;图科目汇总表JK务处理程序运行图示答：该图示是科目汇总表核算形式。

科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是:(1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2) 根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

(3) 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4) 根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5 )期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

会计制度设计作业2答：问题所在：1、没有本日合计。

2、月结借贷合计计算有误。

3、部分栏目没有对方科目。

4、月结栏目没有登记日期。

5、没有结算凭证的种类和号数。

6、没有注明记账的年份。

二、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指岀如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。

企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

三、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。

集团公司对珠江公司派岀了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。

其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：(1 )检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。

将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。

仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。

但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

(2)检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3联和第2联的定期核对工作。

检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。

检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。

有 7 张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。

发货单第4、5 联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：（1）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。

（3）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

答：（1）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。

没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

（2 ）由销售部门开出“发货单”，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。

包括：第 1 联与第 2、3、6联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。

（3）从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。

应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

会计制度设计作业 31.现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托设计该企业的成本计算方法及核算程序。

要求：（1）根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？（2）根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：（1）根据实际情况，说明该企业应按照产品批别或定单作为成本计算对象，该企业适合采用的成本计算方法是分批法。

（2）该企业适合采用的成本计算方法是分批法。

分批法是指按照产品批别或定单作为成本计算对象来归集产品费用并计算产品成本的一种方法，又称定单法。

分批法成本核算程序的流程如下表所示：成本计算对象B 定单成本明细账C 定单成本明细账直接生产费用2. 请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。

答：（1）购入短期债券的业务处理程序如下：① 由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书”，经批准后据此填制“短期债券购入通知单”一式两联，一联 留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。

② 岀纳根据“债券购入通知单”开岀支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

③ 岀纳收到证券公司的短期债券后, 根据债券、支票存根及“短期债券购入通知单”编制付款凭证，并据以登 记银行存款日记帐。

④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关帐簿及短期债券投资登记簿。

(2)债券处置的业务处理程序：①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。

②会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

③出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收帐通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。

④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关帐簿及债券投资登记簿。

补充：债券投资收益的业务处理程序：①财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。

并根据债券溢价摊销表的记录编制转帐凭证，登记投资收益等有关登记簿。

②出纳部门根据银行转来的利息收入收帐通知编制收款凭证。

(该段不要写在形考上) 借：银行存款4800贷：长期债券投资——债券溢价目2000投资收益28003. 现有一家成立不久的企业，最近固定资产购建业务较多。

请你为该企业设计一套固定资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。

答：固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具等资产或单位价值在2000元以上且使用年限超过两年的但不属于生产经营主要设备的。

固定资产的核算账户有：“固定资产”账户凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。

企业应按“固定资产登记簿” 和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。

经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。

“在建工程”账户凡符合兼职或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需要安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及、改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。

本账户应按工程项目设置明细账。

“工程物资”账户本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。

本账户应按工程项目物资的类别、品种设置明细账。