现金流量表
附注
财务报表
按编报时间
年报
按编制单位
合并报表
汇总报表
内容讲解
二、财务报表的作用
为企业的投资者进行投资决策提供必要的信息资 料。 为企业的债权人提供有关企业债务偿还能力和支 付能力的信息资料。 为有关政府部门进行宏观调控、制定经济政策提 供依据。 为企业的经营者和职工对企业进行日常管理活动 提供必要的信息资料。 为其他报表使用者提供财务参考信息。
第七章
财务报表
目
1
2 3
录
知识目标
能力目标 பைடு நூலகம்容讲解
4
5 3
本章练习
课堂活动
知识目标
了解财务报表的分类和编制要求
明确财务报表的结构及内在钩稽关系
懂得财务报表基本编制过程
能力目标
能够编制简单的资产负债表
能够编制利润表
能够说出现金流量表的编制原理
内容讲解
财务报表
财务报表 概述
资产负 债表
利润表
现金流量 表
源情况。
企业资金的使用和资金的来源之间存在着平衡关系，表现为“资产=负 债+所有者权益”。这一基本会计等式既是资金平衡的理论依据，也是编制资产 负债表的理论基础。
内容讲解
二、资产负债表的基本格式
账户式资产负债表是将报表分为左右两边，左 边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益 项目。报告式资产负债表是将报表项目自上而 下排列，最上方列示资产项目，接着列示负债 项目，最下方列示所有者权益项目。
内容讲解
三、利润表的编制说明
利润表各项目编制情况如下：(8-10)
“公允价值变动收益”是指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以
及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等
公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据“公 允价值变动收益”账户的发生额分析填列。 “投资收益”项目应根据“投资收益” 账户的发生额分析填列。如为投 资损失，以“-”号填列。 “营业利润”项目是根据“营业收入” 减去 “营业成本” 、“营业税 金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减 值损失”后，再加“公允价值变动收益”、“投资收益”的金额。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知： “应收账款”项目的金额等于“应收账款”账户期末借方余 额数减去“坏账准备”账户期末贷方余额数加上“预收账款”账户期 末借方余额数的合计数。“应付账款”项目的金额等于“应付账款” 账户期末贷方余额数加上“预付账款”账户期末贷方余额数。 “固定资产”项目金额按“固定资产”减“累计折旧”后余额填 列。 “无形资产”项目金额等于“无形资产”账户期末余额数减 去其抵减账户“无形资产减值准备”账户的余额数。
内容讲解
财务报表的种类
第一节 财务报表 概述
账务报表的作用
编制账务报表前的基础工作 账务报表的报送
内容讲解
内容讲解
一、财务报表的种类
财务报表是根据账簿上记录的资料，经过整理、归类、汇总而编制的，能反映企业某 一特定时点的财务状况以及一定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。
按反映的内容
资产负债表 利润表 月报 季报 基层报表
“净利润”项目根据“利润总额”减去“所得税费用”后的余额填列。
如为亏损以“-”号填列。
内容讲解
三、利润表的编制说明
利润表各项目编制情况如下：(15-16)
“基本每股收益”项目应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以 发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益。
发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数 ×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数 ×已回购时间÷报告期时间 “稀释每股收益”项目是指企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调
内容讲解
资产负债表的基本原理
第二节 资产负债表
资产负债表的基本格式
资产负债表的编制说明 资产负债表编制举例
内容讲解
一、资产负债表的基本原理
企业资金运动处于静态状况时，表现为一定时点上的资产总值和权益总 值（包括负债和所有者权益），体现了资金的使用和资金的来源两个方面。其中， 资产各项目反映了资金的使用情况，负债和所有者权益各项目则反映了资金的来
内容讲解
二、利润表的基本格式
多步式利润表的格式如表7-4所示。
内容讲解
三、利润表的编制说明
利润表各项目编制情况如下：(1-3)
“营业收入”项目应根据“主 营业务收入”和“其他业务收 入”账户的发生额分析填列。 “营业成本”项目应根据“主 营业务成本”和“其他业务成 本”账户的发生额分析填列。 “营业税金及附加”项目应根 据“营业税金及附加”账户的 发生额分析填列。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
根据上述分析结果，填列资产负债表各项目（年初数略），如表7-3所示。
内容讲解
思考？
找出表7-3中的 每一个数据来源。
内容讲解
利润表的基本原理
第三节 利润表
利润表的基本格式
利润表的编制说明 利润表编制举例
内容讲解
一、利润表的基本原理
利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内的经营成果的会计 报表。利润表是一张动态报表，它把企业一定期间的收入与同一期间相关 的费用进行配比，计算出该特定期间的净利润（或净亏损）。 利润表的编制以会计平衡公式“收入－费用=利润”为理论依据。
四、财务报表的报送
企业对外提供的会计报表应当真实、完整。
企业应当依照法律、行政法规和 国家统一的会计制度规定的期限 及时对外提供财务报表。其中月 报应当于月度终了时6日内（节 假日顺延，下同）对外提供；季 报应当于季度终了时15日内对外 提供；半年报应当于年度中期结 束后60天内对外提供；年报应当 于年度终了时4个月内对外提供。
内容讲解
三、资产负债表的编制说明
（一）年初余额的填列
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度各个项目的名称和内容同上年 度不一致，应对上年度各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填 入本表“年初余额”栏内。
内容讲解
三、资产负债表的编制说明
（二）期末余额的填列
根据总账科目期末余额直接填列
根据同类几个总账账户的期末余额 合并计算填列
根据有关明细账户余额和总账账户 的余额分析计算填列 有些项目要根据账户的余额分析填 列
内容讲解
四、资产负债表编制举例
［例7-1］红光公司2010年年末有关资料如表7-2所示。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
内容讲解
三、现金流量表的基本格式
经营活动产生的现金流量
正表
现金流量表
投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
补充资料
补充资料反映那些不涉及现金收支的重要的 投资和筹资活动，同时还要反映“经营活动 现金净流量”与“净利润”之间的关系等内容。
内容讲解
思考？
多读几遍现金 流量表中各项目的
名称，注意各项目
内容讲解
四、财务报表的报送
企业对外提供的财务报表，应当装订成册，加盖公章，并由单位负责 人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人签名并盖章；设置总会 计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
企业财务报表需经注册会计师审计的，需将注册会计师及其会计师事
务所出具的审计报告随同财务报表一同对外提供。
企业应当依照有关法律、行政法规及企业章程的规定向相关的部门、 机构报送财务报表。
整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并 据以计算的稀释每股收益。稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通 股会减少每股收益的潜在普通股。
思考？
说一说，在利 润表中为什么各项
目不能根据相关账
户的余额或发生额 直接填列？
内容讲解
四、利润表编制举例
［例7-2］红光公司在2010年4月份的损益类科目发生额如表7-5所示。
内容讲解
二、财务报表的作用
思考？
找一份《中国证券
报》看看，上市公司的 财务报表能给你提供什 么样的会计信息？
内容讲解
三、编制财务报表前的基础工作
结清账 户
对账并 进行清 查
编制余 额试算 平衡表 。
思考？
想一想，企业在编制 会计报表之前发现账簿记 录有错误，会计人员可以
采取哪些更正方法？
内容讲解
账户式
资产负债表
报告式
内容讲解
内容讲解
二、资产负债表的基本格式
资产项目按资产的流动性、变现能力的 强弱顺序来排列。流动性或变现能力越 强的排列顺序越靠前。 负债项目按负债偿还的期限长短顺序排 列。偿还期限越短的排列顺序越靠前。
所有者权益项目按所有者权益的永久性 递减的顺序进行排列。永久性程度越高 的排列顺序越靠前。
根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知： “货币资金”项目的金额等于“库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”账户的期末余额合计数。 “应收票据”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税 费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配” 等项目的金额等于其相关账户期末余额数。 “存货”项目的金额等于“原材料”、“库存商品”、“生 产成本”账户的期末余额合计数。
内容讲解
四、利润表编制举例
根据上述资料可以编制4月份的利润表，结果如表7-6所示。
内容讲解
四、利润表编制举例
内容讲解
现金与现金流量
第四节 现金流量表
现金流量表的基本原理
现金流量表的基本格式 现金流量表的编制方法
内容讲解
一、现金与现金流量