审计案例分析作业3参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就不需要再向银行进行函证。

答案：错误。

理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：错误。

理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案：正确。

理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

答案：错误。

理由：通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5.审计人员审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案：对。

理由：企业在确定应税利润时，应在利润总额即税前会计利润的基础上经过增减调整，主要是把计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借银行账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

第七章2.在本案例中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性程序的？答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

3.如果审计组长董平在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用20%的计税税率。

申泽公司存在什么问题？违背了税法的哪些规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行25％税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行20％税率，而要按25%的税率缴纳所得税。

审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税150万元（600×25%），实纳120万元（600×20%），应补缴所得税30万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 300000贷：应交税金—应交所得税 300000三、综合案例分析题（本题25分）[资料]2008年3月5日审计人员对A公司2007年的财务决算报告进行审计，并采用相应的审计方法对该公司货币资金的真实性进行审查。

在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2007年12月31日两者余额均为968.37元。

随后审计人员审核2008年1月1日至3月5日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账余额为13568.37元。

在审计人员的监督下，由A公司财务负责人参加，出纳员对3月5日的库存现金进行清点，实存现金2768.37元，同时发现3月3日报销的1500元的凭证尚未入账。

另外会计汪洋借款5000元，没有主管领导审批，还有公司副总经理李××，经手人公司总经理办公室刘某写一张由公司副总经理李××批准的借条，金额3000元。

[要求]填制下列库存现金情况表，指出该公司在库存现金管理上存在什么问题？并提出审计意见。

A公司库存现金情况表2004年3月10日单位：元企业会计：出纳员：被审计单位公章：答：A公司在库存现金管理上存在的问题：一是货币资金的内部控制制度必须健全有效，会计汪洋没有领导批准，擅自借款5000元，副总经理李××借款3000元，也没有办理审批手续，说明货币资金内控制度不够完善；二是白条抵现，违反现金管理制度；三是现金发生短缺1300元，应查找现金短缺的原因。

审计意见：对白条抵现8000元应立即收回；现金短缺应查找原因，明确现金管理责任。

审计案例分析作业4参考答案一、判断正确或错误并说明理由1.如果期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

答案：错误。

理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

2.审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

答案：错误。

理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：错误。

理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

4.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

答案：错误。

理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型和审计报告措辞，并非商讨。

5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

答案：错误。

理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

二、单项案例分析题第八章1.如果本案例中上期审计报告为无保留意见，其他条件不变，审计人员是否还必要对期初余额进行审计？答：有必要。

因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节，在接手新客户或被审计单位初次接受审计时，对期初余额的审核尤其要重视。

该公司本身为“ST”类，审计风险较高，即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见，也必须对期初余额进行复核。

根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期会计报表审计意见的影响。

2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义是什么？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。

因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。

这样，才能使得会计报表审计具有完整性。

3.假定某审计工作中存在以下情况：⑴审计人员未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

⑵委托人对审计人员的审计范围加以严格限制。

⑶根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被告审计单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期损益。

被审计单位已在会计报表中进行披露。

⑷被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作财务处理，审计人员建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。

对以上4种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？答：针对⑴注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

针对⑵应签发拒绝表示意见审计报告。

针对⑶注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对⑷注册会计师应出具保留意见审计报告。

第九章4.验资项目验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组的主要依据是《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》等文件，对京江有限责任公司实施验资。

设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。

第十章5.对于规范注册会计师法律责任问题，除了上述建议外，你还有哪些好的建议？答：我国会计师事务所以有限责任公司为主，事务所以其资产对债务承担责任，而注册会计师不承担民事赔偿责任。

这种规定对注册会计师的违规成本相对较小，即使会计师事务所被摘牌，注册会计师也不承担额外的赔偿责任。

如果像国外一样实行合伙制，就会把注册会计师的经济利益与会计师事务所的经济利益结合在一起，一定程度上减少注册会计师为个人利益而不顾事务所的整体利益。

6.结合本案例，谈谈注册会计师专业胜任能力对审计质量的重大影响。

答：专业胜任能力是影响审计工作质量的重要因素，开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员。

人员素质是质量控制的源头，决定着会计师事务所的执业质量。

北京哲平会计师事务所针对所内存在的问题以适应业务发展的趋势，制订了提高专业胜任能力的五个方面的措施：⑴严格控制录用阶段的人员选拔，统一制定人事招聘办法，以保证新录用员工的专业胜任能力。

⑵促进员工的年轻化、知识化、专业化，选择热心审计工作、工作责任心强、业务技术精的人员培养审计的中坚力量。

⑶强化对审计人员的职业道德及相关审计责任教育。

⑷定期和不定期组织内部培训，加速知识更新，加强业务胜任能力。

⑸鼓励执业人员接受持续的专业培训和继续教育，提倡终身教育观念。

三、综合案例分析题[资料]A合资公司中方通过当地B公司对A公司进行投资。

验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1.B公司垫付A公司原材料采购货款10万元。

借记原材料，贷记其他应付款——B公司。

2.B公司为A公司支付建筑公司工程款120万元。

借记其他应付款——建筑公司，贷记其他应付款——B公司。

3.B公司汇来人民币10万元。

借记银行存款，贷记其他应付款——B公司。

4.工程完工决算150万元。

借记固定资产，贷记其他应付款——建筑公司。

5.完工的固定资产转作中方投资。

借记其他应付款——B公司，贷记实收资本。