呆账核销操作规程文件编号：版次号：A/01目的和范围 (2)2定义、缩写和分类 (3)3职责与权限 (3)3.1经营机构 (3)3.2支行呆账核销管理岗 (3)3.3支行风险管理部负责人 (3)3.4审计稽核部门 (3)3.5支行风险资产处置委员会 (3)3.6支行有权审批人 (3)3.7总行资产保全部呆账核销管理岗 (3)3.8总行资产保全部负责人 (4)3.9总行风险管理部呆账核销管理岗 (4)3.10总行风险管理部负责人 (4)3.11总行风险资产处置委员会 (4)3.12总行有权审批人 (4)3.13总行计划财务部 (4)3.14总行会计结算部 (4)3.15不相容岗位 (4)4基本规定 (4)5操作流程 (5)5.1呆账核销支行审查操作流程 (6)5.2呆账核销总行审批操作流程 (10)6检查监督 (13)7内外部规章制度索引 (14)7.1外部法律法规 (14)7.2原有制度 (14)7.3相关内控体系文件 (14)8附录 (14)9记录 (14)1目的和范围为加强呆账核销工作，规范呆账核销程序，满足监管和内部控制要求，根据国家有关法律法规及财政部《金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）》、《XX商业银行呆账核销管理办法》，对XX商业银行（以下简称“本行”）呆账核销业务进行规范管理，编写本文件。
本文件适用于总行及各级分支机构呆账核销业务的处理，具体包括组织核销材料、支行审批、总行审批、账务处理及归档活动。
2定义、缩写和分类核销是指我行依据财务政策及核算规定，通过使用呆账准备金，对呆账资产损失进行内部账务处理的行为；本规程所称呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件，按规定程序核销的债权和股权资产。
3职责与权限3.1经营机构(1)负责本机构呆账核销材料的收集、组织、整理及上报工作。
3.2支行呆账核销管理岗(1)负责审查经营机构提交的核销项目,并对10万元以上的项目进行实地核查；(2)负责将已审查的核销项目提交支行风险资产处置委员会；(3)负责将超支行权限的核销项目上报总行；(4)负责将支行权限内审批同意的核销项目上报总行风险管理部备案。
3.3支行风险管理部负责人(1)负责审核经营机构提交的核销项目是否提交支行风险资产处置委员会。
3.4审计稽核部门(1)支行所属机构权限内审批贷款的呆账核销，由支行稽核部门牵头，相关部门配合进行责任认定和审计。
(2)超支行所属机构权限审批贷款的呆账核销，按属地原则由驻片区稽核办事处或总行审计稽核部牵头，相关部门配合进行责任认定和审计。
3.5支行风险资产处置委员会(1)负责对本支行核销项目进行审议。
3.6支行有权审批人(1)负责根据授权权限审批核销项目。
3.7总行资产保全部呆账核销管理岗(1)负责接收支行提交的核销资料，并进行初步审查；(2)负责对300万元以上的核销项目进行实地核查；(3)负责将不符合条件的核销项目退回支行。
3.8总行资产保全部负责人(1)负责审核核销项目并将符合条件的项目提交总行风险管理部。
3.9总行风险管理部呆账核销管理岗(1)负责对总行资产保全部提交的核销项目进行复审,并提交总行风险资产处置委员会；(2)负责记录并整理总行风险资产处置委员会会议纪要；(3)负责根据风险资产处置委员会会议纪要及行长的审批意见批复支行；(4)负责受理支行权限内核销项目的备案工作。
3.10总行风险管理部负责人(1)负责审核核销项目是否提交总行风险资产处置委员会。
3.11总行风险资产处置委员会(1)负责对支行上报的核销项目进行审议。
3.12总行有权审批人(1)负责审批总行风险资产处置委员会提交的核销项目。
3.13总行计划财务部(1)负责拨付呆账准备金。
3.14总行会计结算部(1)负责呆账核销账务处理。
3.15不相容岗位(1)支行呆账核销管理岗与支行风险管理部负责人为不相容岗位。
4基本规定(1)呆账核销遵循按户申报原则，不得分笔分次申报。
(2)呆账核销遵循逐级审查原则，客户经理对申报材料的真实性负责，支行对核销材料的完整性、合规性负责。
申报核销项目必须经支行风险资产处置委员会议审议通过后，由支行领导签注意见加盖支行公章后上报总行。
(3)超支行核销权限的呆账核销项目由总行审批，支行权限内的呆账核销项目由支行根据授权审批同时报总行备案。
(4)呆账核销实行对外保密原则，核销工作在内部运作，有关情况不得对借款人和担保人披露。
(5)呆账核销实行账销案存原则，保留追索权利继续予以追索。
核销的呆账进行表外登记，并建立已核销呆账资产台账。
除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，对已核销呆账资产继续保留追索的权利，对已核销的呆账资产、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续追收。
(6)各经办机构对符合呆账核销条件的核销项目，必须及时申报，不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。
(7)呆账核销必须在申报核销前对形成呆账的责任人进行责任认定和追究，责任认定由稽核部门进行，责任追究由监察部门按干部管理权限进行。
(8)呆账核销申报资料原则上只需提供复印件，原件由各经办机构归档留存。
支行应审查核销原件并在复印件上注明“与原件核对无误”字样并签字。
总行对有疑问的材料复印件，有权要求核对原件。
(9)呆账核销必须资料齐全、内容完整、数据准确、字迹清晰、签章齐全。
凡需签字或盖章的地方，均需签字或盖章，不得涂改，确需涂改的，应由涂改人在涂改处签字或盖章。
(10)呆账核销材料须用A4纸张制作，并按下以顺序装订：封面→呆账核销材料清单→呆账核销承诺→呆账核销送审表→呆账核销请示或支行权限内单户呆账核销报告→责任认定和追究相关文件（或对呆账损失责任人进行处理的决定材料）→审计报告→法律意见书→支行审查意见→债权、股权的权利证明→债权、股权追偿证明（项目清收资料）→财产清偿证明→其他应当提供的个性材料。
(11)以下债权或股权不得申报呆账资产核销：①借款人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的债权；②违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的债权；③行政干预逃废或者悬空的债权；④未向借款人和担保人追偿的债权；⑤其他不应当核销的债权或者股权。
5操作流程本操作流程包括组织核销材料、支行审批、总行审批、账务处理及归档四个阶段。
5.1呆账核销支行审查操作流程5.2呆账核销总行审批操作流程6检查监督(1)支行每年应对上年度核销的呆账项目进行自查，要求覆盖面达到100%。
总行风险管理部负责对支行的呆账核销工作进行监督检查，每年对上年度呆账核销项目进行一次抽查，抽查机构不低于20％；(2)风险管理部门对核销过程实施监督；(3)审计部门独立对核销过程进行审计。
7内外部规章制度索引7.1外部法律法规(1)《金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）》（财金〔2008〕28号）(2)《财政部关于中小企业和涉农不良贷款呆账核销有关问题的通知》（财经〔2009〕12号）7.2原有制度(1)《XX商业银行呆账核销管理办法》（XX商发〔2008〕71号）(2)《XX商业银行置换不良资产管理办法（试行）》（XX商发〔2008〕71号）7.3相关内控体系文件(1)《XX商业银行风险管理基本制度》(2)《XX商业银行呆账核销管理办法》8附录附录一：《呆账核销个性材料》附录二：《呆账核销条件》9记录记录一：《呆账核销封面》记录二：《呆账核销项目资料目录》记录三：《呆账核销申报承诺》记录四：《呆账核销送审表》记录五：《支行权限内单户呆账核销报告》记录七：《支行权限内批量呆账核销报告》记录八：《呆账核销法律意见书》记录九：《呆账核销材料受理登记簿》记录十：《已核销呆账管理台账》记录十一：《中小企业和涉农不良贷款呆账核销情况统计表》记录十二：《呆账核销项目清单》中国农业发展银行呆账贷款认定表中国农业发展银行呆账贷款认定表单位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜贷款企业｜贷款金额｜贷款时间｜贷款方式｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜形成呆账原因｜｜｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜基层信贷员意见｜｜｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜信贷部门｜稽核部门｜信贷资产保全领导小组｜｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜｜县支行意见｜｜｜｜｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜｜地市分行意见｜｜｜｜｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜｜省级分行意见｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－省级分行行长：公章：年月日年月日中国农业发展银行呆账贷款核销审批呈报表中国农业发展银行呆账－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜呈报行：（公章）｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜贷款企业｜｜企业属性｜｜｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜｜企业类型｜｜贷款种类｜｜贷款用途｜｜｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜｜贷款金额｜｜申报核销呆账金额｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜简述原因：｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜贷款行意见：｜地（市）分行意见：｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜行长：（公章）｜行长：（公章）｜｜年月日｜年月日｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－注：企业属性指企业所属的系统，如粮食系统、供销社棉花系统、乡镇企业等。
贷款核销审批呈报表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜省级分行职能部门意见｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜信贷部门：｜稽核部门：｜会计部门：｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜负责人：｜负责人：｜负责人：｜｜｜年月日｜年月日｜年月日｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜省级分行审查意见：｜｜｜｜｜撕｜｜｜｜｜｜开｜行长：（公章）｜｜｜年月日｜｜无｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜地市级财政监察专员办事处审查意｜省级财政监察专员办事处审查意｜｜效｜见｜见：｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜负责人：（公章）｜负责人：（公章）｜｜｜年月日｜年月日｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜｜总行审批：｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜审核：审批：（公章）｜｜｜年月日｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－中国农业发展银行呆账贷款认定或核销审批呈报汇总表中国农业发展银行呆账贷款认定或核销审批呈报汇总表填报单位－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜呈报｜贷款｜贷款｜形成呆｜申报认定｜形成呆｜省财政监｜总行核｜｜｜｜｜｜或核销呆｜账简要｜察专员｜｜｜单位｜企业｜金额｜账时间｜账金额｜原因｜处意见｜批金额｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－总行审批：审批人：省级分行审查意见：负责人：年月日年月日中国农业发展银行呆账贷款核销申报材料申报行：分行支行（营业部）－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－借款人（企业）名称：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿呆账贷款形成时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿申报核销金额：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿二○○年月日广东农村信用社呆账（信贷类）核销审批表（税）借款类型：申报单位：填报日期：年月日单位：元注：1、信贷类呆账类型主要包括：贷款、贴现、担保垫款、拆（调）出资金、进出口押汇、股权和债券投资、应收股利、银行承兑汇票垫款等。