第一节 纳税义务人
印花税纳税义务人，是在中国境内书 立、使用、领受印花税法所列举的凭 证并应依法履行纳税义务的单位和个 人。
上述单位和个人按照书立、使用、领 受应税凭证的不同，可以分别确定为 立合同人、立据人、立账簿人、领受 人和使用人五种
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二、立据人 商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。 三、立账簿人 营业账簿的纳税人是立账簿人。 四、领受人 权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括： 房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地 使用证。 五、使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人 是使用人。 六、各类电子应税凭证的签订人
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税目与税率
一、税目（印花税的应税凭证是列举法，没列举的就不贴花）
购销合同（万分之三）
包括供应、预购、采购、购销、贸易等合同。
发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。
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一、立合同人 1、当事人，是指对凭证有直接权利 义务关系的单位和个人，但不包括合 同的担保人、证人、鉴定人。(掌握） 2、合同必须是合法的合同。 3、当事人的代理人有代理纳税的义 务，他与纳税人负有同等的税收法律 义务和责任。
（七）借款合同（万分之零点五） 银行及其他金融组织与借款人（不包 括银行同业拆借）所签订的合同，以 及只填开借据并作为合同使用、取得 银行借款的借据。融资租赁合同按借 款合同贴花。 税收优惠：对无息、贴息贷款合同免 税。
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（九）财产保险合同（千分之一） 包括企业财产保险、机动车辆保险、货物 运输保险、家庭财产保险和农牧业保险。
记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本 金数额增
减变化的账簿，包括实收资本和资本公积。
（十三）权利、许可证照（定额税率） 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 副本和抄本不贴花。如果视同正本使用要贴花。
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二、税率（比例税率和定额税率） 税率需要记忆，
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3、商品购销活动中，采用以货易货方式 进行商品交易签订的合同，应看成签定了 两份合同；对此，应按合同所载的购、销 合计金额计税贴花。
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【例】甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万 元的商品换取40万元的原材料，由乙公司负责运送货 物，向丙收取运输费用3万元，开具运输发票。则：
（1）甲公司应缴纳印花税（ ）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（ ）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（ ）元。 【答案】 （1）甲公司应缴纳印花税（240）元。 （2）乙公司应缴纳印花税（15）元。 （3）丙公司应缴纳印花税（255）元
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第三节 应纳税额的计算 一、购销合同（万分之三） 1、购销合同的计税依据为合同记载 的购销金额。
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2、应税合同在签订时纳税义务即已 产生，应计算应纳税额并贴花。所以， 不论合同是否兑现或是否按期兑现， 均应贴花。对已履行并贴花的合同， 所载金额与合同履行后实际结算金额 不一致的，只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
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（五）财产租赁合同（千分之一） 税额不足1元的，按1元贴花。 税收优惠：对房地产管理部门与个人签订 的用于生活居住的租赁合同免税。个人出 租住房、个人住房买卖免税
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（六）货物运输合同（万分之五） 税收优惠：军事物资运输凭证、抢险
救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管 线运输凭证。
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二、加工承揽合同（万分之五） 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收 入的金额。
1、受托方提供原材料及辅料，并收取加 工费且分别注明的，原材料和辅料按购销 合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴 花。合同未分别记载原辅料及加工费金额 的，一律就全部金额按加工承揽合同计税 贴花。
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2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅
【答案】乙公司应缴纳印花税（200）元。
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【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工 一批自用商品。双方签订加工合同一份， 合同规定：加工原材料价值70万元、辅助 材料价值10万元由甲公司提供，乙公司收 取加工费30万元。在加工合同中各项金额 分开记载，合计金额为110万，则乙 应缴纳印花税（ ）元。 【答案】乙公司应缴纳印花税（150）元。
【例】A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同， 金额1000万元，施工期间，A企业又将价值100万 元的工程转包于C施工企业，并签订了转包合同。 则A企业应缴纳印花税（ ）元。 【答案】则A企业应缴纳印花税（3300）元。
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五、财产租赁合同（千分之一） 财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经 计算，税额不足1元的，按1元贴花。
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三、建设工程勘察设计合同（万分之五） 建设工程勘察设计合同的计税依据为 收取的费用。
四、建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包 金额。
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施工单位将自己承包的建设项目分包或者 转包给其他施工单位所签订的分包或者转包合 同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计 算应纳税额。
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电网与用户之间签订的供用电合同不 属于印花税列举征税的凭证，不征收 印花税。
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（二）加工承揽合同（万分之五） 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广 告、测绘、测试等合同。 （三）建设工程勘察设计合同（万分之五）
（四）建筑安装工程承包合同（万分之三）
承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合 同。
税收优惠：对农牧业保险合同免税
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（十）产权转移书据（万分之五） 包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权 转让合同、商品房销售合同等权力转 移合同。
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（十二）营业账簿 按其内容不同，分为记载资金的账簿（万 分之五）和其他账簿（定额税率）。
料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委
托方提供的原材料不计税贴花。
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。
双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材
料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合 同中各项金额分开记载，合计金额为110万，则乙公司 应缴纳印花税（ ）元。