中财大题总汇————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：作业一：（计算分析题）2012年12月31日，甲公司A材料的账面成本为10万元/件，数量为12件，该材料专门用于生产12件C型机器，将每件A材料加工成C型机器尚需投入加工成本7万元，C型机器的单位成本为17万元/台。

2012年9月10日，甲公司与丁公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年2月15日，甲公司应按18万元/台的价格向丁公司提供C型机器10台。

2012年12月31日，C型机器的市场销售价格为20万元/台，估计销售每件C 型机器的相关税费为2万元。

2012年12月31日，市场上A材料售价为10万元／件，估计销售每件A材料尚需发生相关税费1万元。

则2012年12月31日甲公司应对A材料确认减值损失多少万元。

作业二：【计算分析题】长江公司属于核电站发电企业，2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300 000万元，预计使用寿命为40年。

据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。

2012年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30 000万元，且金额较大。

在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。

已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。

要求：（1）编制2012年1月1日固定资产入账的会计分录；（2）编制2012年和2013年确认利息费用的会计分录；（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。

作业三：【计算题】2009年9月，甲乙公司签订租赁协议，约定将甲公司新建造的一栋写字楼租赁给乙公司使用，租赁期10年。

2009年12月1日，该写字楼开始起租，写字楼工程造价8 000万元，公允价值也为相同金额，该写字楼所在区域有活跃市场，公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。

2009年12月31日，该写字楼的公允价值为8 400万元。

假设2010年3月1日，企业把写字楼卖掉，售价9 000万元。

假设仅考虑营业税，税率为5%。

作业四：【计算分析题】甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年，无残值。

（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为284万元。

该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

（3）2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为259.6万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。

（4）2013年4月1日。

将该无形资产对外出售，取得价款290万元并收存银行（不考虑相关税费）。

要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。

（2）计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。

（3）编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。

（4）计算2012年12月31日该无形资产的账面净值。

（5）编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。

（6）计算2013年3月31日该无形资产的账面净值。

（7）计算该无形资产出售形成的净损益。

（8）编制该无形资产出售的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）作业五：甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。

甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。

（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）作业六：甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元。

2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息）。

2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元。

2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。

不考虑其他因素。

要求：（1）编制与上述经济业务相关的会计分录；（2）计算2011年4月20日甲公司出售A债券时应确认的处置损益。

（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）作业七：甲公司主要从事房地产开发经营业务，2011年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。

（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

假定不考虑相关税费及其他因素的影响。

要求：（1）计算上述出租商品房2011年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）作业八：【单选题】2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。

购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2 062.14B.2 068.98C.2 072.54D.2 055.44请写出计算过程。

作业九：甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。

由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试。

相关资料如下：（1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。

（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5%。

2010年12月31日，货轮的账面原价为人民币76 000万元，已计提折旧为人民币54 150万元，账面价值为人民币21 850万元。

货轮已使用15年，尚可使用5年，预计净残值为0，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。

（3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。

由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示：未来5年现金净流量预测表单位：万美元年份业务好时（20%的可业务一般时（60%业务差时（20%的能性）的可能性）可能性）第1年 1 000 800 400第2年960 720 300第3年900 700 240第4年960 760 300第5年960 800 360（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。

相关复利现值系数如下：（P／S，10%，1）=0.9091；（P／S，12%，1）=0.8929（P／S，10%，2）=0.8264；（P／S，12%，2）=0.7972（P／S，10%，3）=0.7513；（P／S，12%，3）=0.7118（P／S，10%，4）=0.6830；（P／S，12%，4）=0.6355（P／S，10%，5）=0.6209；（P／S，12%，5）=0.5674（6）2010年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。

甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元=6.80元人民币；第2年末为1美元=6.75元人民币；第3年末为1美元=6.70元人民币；第4年末为1美元=6.65元人民币；第5年末为1美元=6.66元人民币。

要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。

（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。

（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

（4）计算货轮2011年应计提的折旧，并编制相关会计分录。

正确答案作业一：（1）有合同的10件A材料：可变现净值＝产品的估计售价－将材料加工成产品尚需投入的成本－产品的销售税费＝10×18－10×7－10×2＝90（万元）。

A材料成本为100（10×10）元，即A材料减值10 （90－100）万元。