现行会计准则规定的现金流量表编制方法在实务（共5篇）第一篇：现行会计准则规定的现金流量表编制方法在实务现行会计准则规定的现金流量表编制方法在实务上难于操作，而“日记凭证法”正好弥补了这一缺陷。

本文介绍了用“日记凭证法”编制现金流量表主表的一般程序及其优点。

现金流量表是以收付实现制为基础编制的综合反映企业一定时期现金流量状况的报表。

1998年1月1日我国《企业会计准则——现金流量表》的正式实施，在为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可*信息方面，起到了较好的作用，向与国际会计准则的接轨迈出了重要的一步。

我国《企业会计准则———现金流量表》规定：企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。

常见的直接法有工作底稿法和T 形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和胡关项目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。

然而，使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面仍存在一些缺陷：一是工作量和难度较大。

按现行规定，企业在用工作底稿法或T 形账户法编制现金流量表的过程中需编制大量的调整分录，且需调整的项目对于初学者来说不易确定；二是与原始经济业务脱节，溯源性较差。

年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免“事过境迁”，调整分录的准确性值得商议；三是到年末才编制，影响现金流的因素无法及时得到反映和控制。

因此，我们有必要改进现金流量表的编制方法和编制时间，以改善这些缺陷。

笔者在实际工作中发现采用“日记凭证法”按编制现金流量表，可将直接法变繁琐为简单，并使其完全融合于日常会计核算方法体系中。

“日记凭证法”编制现金流量表是指依据对影响现金流的日记凭证进行分析汇总，直接从凭证中得出数据并定期（通常按月）编制现金流量表主表的一种方法。

现以实例来阐明以“日记凭证法”编制现金流量表的一般程序。

编制程序1、经济业务发生时，根据原始凭证填制记账凭证。

注意在填制影响现金及现金等价物收支的经济业务的凭证时，摘要的填写内容要尽量*近与之对应的现金流量表项目，以便对凭证进行分析时易于区分。

例：假定A公司200X年X月发生如下几笔影响现金流的经济业务：（1）5日，收到银行通知，用银行支付到期的商业承兑汇票100 000元，增值税已于前期支付。

（2）6日，购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。

（3）10日，用银行承兑汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知。

购入材料及运费99 800元，支付的增值税额为16 966元，原材料已验收入库。

（4）12日，销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额为119 000元，货款已由银行收妥。

（5）30日，公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。

收到银行盖章退回的进账单一联。

款项银行已收妥。

对这些经济业务进行确认，并编制日记凭证。

2、月末找出影响现金流的记账凭证，进行认真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目。

现金流量表项目汇总表的格式可参照现金流量表的主表格式.3、将现金流量项目汇总表中计算得出的第五项“现金及现金等价物净增加额”的结果与当期“现金及现金等价物各账户的期末余额汇总数—期初余额汇总数”得出的结果相核对，检查两者是否一致。

4、根据每月现金流量项目汇总表填制现金流量表主表。

将现金流量项目汇总表的各项目汇总金额过入现金流量表主表对应项目，完成当月现金流量表主表的编制。

5、年终，将本年12个月的现金流量主表各项目的“汇总金额”加总填入本年现金流量主表。

然后，按照准则的要求，结合资产负债表及利润表，采用间接法填制现金流量表附表。

二、对“日记凭证法”编制现金流量表方法的评价由以上实例可以看出，使用“日记凭证法”编制现金流量表具有以下优势：1、易于操作。

用“日记凭证法”直接编制现金流量表只须在每月增加一张类似账户汇总表作用的“现金流量项目汇总表”，整个编制过程遵循了传统会计帐务处理程序，符合现行会计人员的思维和工作习惯，因而可操作性强。

2、从记账凭证到填制现金流量项目汇兑表，再到编制现金流量表，都可直接取得数据资料，账证、账表、表表之间可相互查对，从而保证了现金流量表数据的准确性。

3、以记账凭证为起点编制“现金流量表”的工作可随时进行，并可与资产负债表等报表的编制由不同会计人员分工负责、同时进行，缩短了报表的产出时间，为决策者提供了及时的现金流信息。

4、大大简少了会计工作量。

“日记凭证法”从凭证直接获取数据，省去了编制大量调整分录及工作底稿的时间，并且每月编制现金流量表，均衡了会计工作量，使年终会计工作量大为减轻。

第二篇：现金流量表编制方法（范文模版）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。

这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。

由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。