从回归估计参数的t值可知：ln TAX 、ln TAX t 3 、ln GDPt 3 对 ln GDPt 的影响不显著。 剔除掉不显著的变量， 重新估计模型， 得到如下结果：
ˆ P 0.192356 0.126378 ln TAX 0.215746 ln TAX ln GD t t t 1 t=（1.932432）（2.020942）（-2.484889）
p
q
即检验上式中 j 0和 j 0 是否成立。格兰杰因果检验 的结果见下表。 表 2 我国税收与经济发展水平格兰杰因果检验
原假设 滞后期 F 统计量 P 值 检验结果 1 3.71403 0.06539 △lnTAX 不是△lnGDP 的原因 拒绝 1 1.10599 0.30302 △lnGDP 不是△lnTAX 的原因 接受 2 3.58481 0.04492 △lnTAX 不是△lnGDP 的原因 拒绝 2 2.38570 0.11542 △lnGDP 不是△lnTAX 的原因 接受 3 1.37195 0.07391 △lnTAX 不是△lnGDP 的原因 拒绝 3 2.71034 0.28158 △lnGDP 不是△lnTAX 的原因 接受 4 6.25171 0.00316 △lnTAX 不是△lnGDP 的原因 拒绝 4 0.92798 0.47227 △lnGDP 不是△lnTAX 的原因 接受
2009
10
23
万方数据
财 税 FINANCE AND TAXATION
后三期的自回归分布滞后模型ADL（3，3，1） ， （模型含有 一个外生解释变量，解释变量和被解释变量各滞后3期）作 为一般模型，用OLS方法进行回归得到：
ˆ P 0.153086 0.062949ln TAX 0.185825ln TAX 0.216825ln TAX ln GD t t 1 t 2
0.163083 ln TAX t 2 1.693978 ln GDPt 1 0.768241 ln GDPt 2
R2=0.999138
（2.344447） （11.82784） DW=1.518465 F=5099.014
（-5.420808）
对模型进行DW自相关检验和怀特异方差检验后， 其残 差不存在自相关和异方差； 在剔除了不显著的解释变量后， 拟合优度R2达到99.9%；且各变量都显著，所以该模型很好 地解释了lnTAX和lnGDP之间的关系。 对模型进行变形得到误差修正模型为：
FINANCE AND TAXATION
财 税
我国税收收入与经济发展水平关系的实证分析
■ 齐娟 河北大学经济学院研究生统计学专业
中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2009) 10-023-02
们的时间序列中，检验要求估计以下两个模型：
摘 要 为了深化财税体制改革，实现税收与经济 之间的协调发展，本文运用单位根检验、格兰杰因果检 验、协整理论对 1978-2007 年我国税收收入和 GDP 之 间的关系进行了实证分析并建立了误差修正模型。 Grange 因果检验表明它们之间存在税收收入对 GDP 的 单向因果关系，协整分析结果表明它们之间存在长期稳 定的协整关系。 关键词 税收 经济发展水平 格兰杰因果检验 协整检验 误差修正模型
检验形式 ADF 统计量 （C， T， K） lnGDP （C，T，1） -3.014083 △lnGDP （C， N， 1） -3.043767 TAX （C，T，2） 2.195454 △lnTAX （C， N， 1） -4.214489 变量 1%临 界值 -4.3226 -3.6959 -4.3382 -3.6959 5%临 界值 -3.5796 -2.9750 -3.5867 -2.9750 10%临 界值 -3.2239 -2.6265 -3.2279 -2.6265 结论 稳 不 平 平 稳 稳 不 平 平稳
由格兰杰因果检验的结果可知：在10%的显著性水平 下，△lnTAX是△lnGDP的格兰杰原因，但是△lnGDP不是 △lnTAX的格兰杰原因。 也就是说， 我国税收增长是经济发 展水平提高的原因，但经济发展水平的提高促进税收增长 的结论不显著，税收的增长原因可能是多方面的，从经济 发展水平的提高不能推断出肯定会促进税收的增长。这与 一些学者的研究结果一致。 （三）协整检验 税收和GDP各自的时间序列是非平稳的，它们之间在 长期是否存在稳定的关系需要协整检验来分析。 由E-G两步 法进行协整检验。 单位根检验知lnTAX和lnGDP都是一阶单整序列I（1） ， 满足协整检验的前提，所以以lnGDP为被解释变量，lnTAX 为解释变量对其进行协整检验。运用OLS方法进行估计， 得到的回归方程为： ˆ P 2.033032 0.993463 ln TAX ln GD （35.56920） t=（8.616715） R2=0.977574 F=1265.168 对模型估计残差序列e并进行平稳性检验，单位根检验 得到ADF检验值为-2.143076，小于显著性水平5%时的临界 值-1.9552，因此拒绝不平稳的原假设，认为残差序列e为平 稳序列，是零阶单整的I（0）。这表明lnTAX和lnGDP具有 协整关系，即lnTAX和lnGDP之间存在长期均衡的关系。从 上式知：GDP对税收收入的弹性是0.9935。 （四）误差修正模型的建立 为了反 协整检验已证明lnTAX和lnGDP具有协整关系， 映它们之间的动态变化关系， 对lnTAX和lnGDP之间的关系 建 立 误 差 修 正 模 型 （ ECM ） 。 其 基 本 形 式 为 y t xt ecmt 1 t ，其中 是误差修正系数。 对我国税收收入和经济发展水平之间的关系先建立滞
一、引言 改革开放以来，我国税收收入和经济总量均出现大幅 增长，税收收入从 1978 年的 519.28 亿元增加到 2007 年的 45621.97亿元，年均增长速度为16.69%。我国国内生产总 值GDP从1978 年的3645.2亿元增加到2007 年的GDP猛增到 249529.9亿元，年均增长速度为15.69%。从理论上来说， 税收收入的增长使我国财政收入增加，在各种形式的财政 支出循环中会促进我国经济发展水平的提高；经济的发展 又会带动企业和个人收入的增加，进而缴纳的税款也会随 之增长。但是在实践中，我国的税收收入和经济发展水平 是否存在着理论上的双向因果关系呢？ 本文借助计量经济学和时间序列中的方法进行实证分 析和探索。 二、我国税收收入与经济发展水平关系的实证分析 在选取指标时，用GDP来衡量我国的经济发展水平， 税收收入用TAX来表示，样本区间为1978-2007年，其数据 来自《中国统计年鉴（2008）》。为了保证分析的客观性、 科学性和可靠性，采用该年鉴中的原始数据；为了消除异 方差的影响，对该数据取对数进行分析。 （一）单位根检验 计量经济学理论告诉我们，在对不同的时间序列数据 进行回归分析之前，需要进行单位根检验，否则会产生“伪 回归”现象。所以，要先对时间序列的平稳性进行检验。单 位根检验的结果见下表。 表 1 我国税收收入与经济发展水平的单位根检验
ln GDPt 0.126378 ln TAX t 0.089368 ln TAX t 1 0.693978 ln GDPt 1
0.074263(ln GDPt 2 0.992621 ln TAX t 2 2.5902)
误差调整项ecm= ln GDPt 2 0.992621ln TAX t 2 2.5902 由误差修正模型可知：我国税收收入与GDP存在正的 GDP增长0.9926 长期均衡关系， 税收收入每增长1个百分点， ln TAX t 1、 ln GDPt 1 个百分点。 ln GDPt 的短期波动受 ln TAX t、 的 短 期 波 动 及 误 差 调整 项的影 响 。误 差修正 项 系 数 是 -0.074263，符合反向修正机制，但调整力度偏低。 三、结论及建议 本文运用单位根检验、格兰杰因果检验、协整理论对 1978-2007 年我国税收收入和 GDP 之间的关系进行了实证 分析，可得出以下结论： 我国税收收入与经济发展水平之间仅存在单向的因 1． 果关系，税收收入的提高是GDP提高的原因，但是GDP提 高对税收收入提高的推动不明显。
ln GDPt c1 i ln GDPt i j ln TAX t j 1t
i 1 c2 i ln TAX t i j ln GDPt j 2t
i 1 j 1
t=（1.406386） （0.886560） （-2.099850） （2.204397） 0.052872 ln TAX t 3 2.039199 ln GDPt 1 1.507646 ln GDPt 2 0.426179 ln GDPt 3 （-0.674915） （8.403655） （-3.422349） （1.764233）
2．在长期中，我国税收收入与经济发展水平之间存在 稳定的关系，税收收入每增长1个百分点，GDP增长0.9926 个百分点。 3．在短期波动中，误差修正项系数仅有-0.074263，符 合反向修正机制，但是调整力度偏低；GDP对税收收入的 弹性是0.9935。 我国税收增长与GDP增长几乎同步，因此，为了促进 经济发展，要保证税收的正常收缴，可从以下几方面入手： 1．要严格税收征管力度，减少税收管理方面的税收流 失。对逾期不缴税款的，要依法加收滞纳金；对欠税屡催 不缴的，要依法采取银行扣缴、限供发票、新闻媒体曝光 等税收保全和强制执行措施。 2．强化税收检查，依法打击偷税漏税。相关人员要不 定期地进行税收检查，发现偷税漏税的企业要严惩。遇到 税收要案，必须组织精干力量一查到底，绝不姑息与国家 税法抗衡的任何企业和个人。 3．建立社会化的监督、制约机制。设立举报信箱，对 有偷税漏税的企业和个人一经举报，立刻组织人员查证。 对于贿赂税收工作人员的要加重处罚，情节严重的交司法 机关。 总之，为了使我国税收与经济之间协调发展，不仅要 把税收定在合理的水平，而且要保证税收作为宏观调控财 政政策的有效执行，使其为国家经济的稳定发展服务。