投资项目竣工财务决算审计内容与重点(一)工程立项及前期费用审计1、审核基本建设程序执行情况。

现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。

只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。

审计要审核基建工程开工前得项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续就是否完备、合法。

2、可行性研究报告得审查。

一就是审查对所提出得项目背景就是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容就是否齐全,深度能否达到规定得要求并满足设计需要。

二就是审查承担可行性研究得单位就是否具备相应得资格,对项目论证就是否充分,可行性研究报告得审核批准就是否严格遵守审批程序。

三就是审查可行性研究中得技术论证、经济论证、财务投资方案就是否切实可行。

3、审核设计内容就是否符合可行性研究批复得要求,建设项目得建设规模与实际标准就是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题。

4、审核就是否具有相应资质得设计单位,根据批准得可行性研究报告,编制初步设计文件及相应得初步设计概算,审核初步设计概算得报批手续。

审核设计概算得范围就是否与批复相符,就是否符合国家规定得编制办法、定额与标准。

初步设计经批准后,设计概算即为工程投资得最高限额,未经批准,不得随意突破。

5、审核征地拆迁补偿费用支出就是否真实、合法,管理就是否符合有关规定;“三通一平”等相关基础性设施得支出就是否真实、合法。

(二)工程招投标审计1、工程、设备就是否经过招投标,有关招投标文件、记录就是否完备、合法,就是否符合有关程序进行审核:招标文件就是否经过审查;招标监督过程就是否符合规定;工程标底就是否经过有关部门审批;开标、评标工作就是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。

2、如果有甲方直接分包得项目,对分包队伍就是否经过比选进行审核。

分包队伍得选择也应实行招投标,对其施工能力与报价按照招投标程序进行确定。

(三)合同审计1、审核建设项目就是否全面推行合同制。

审计进点后签订得合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容得有效性、真实性、全面性、严谨性。

2、对审计进点前已签订得合同,审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等就是否全面、合规,就是否成立、合理;施工合同中主要条款就是否与招标文件、中标条件相符。

根据审核情况出具管理建议书。

3、如果有甲方直接分包得项目,对分包合同价格得确定就是否合理进行审核,对分包合同签定条款得合规合理性进行审核。

4、审核与设计、监理等单位签定得合同就是否合法合规,收费就是否合理。

(四)工程监理得审计。

审查监理单位资质得真实性与合法性;审查有无项目监理规划与监理细则;审查项目建设监理得体制就是否规范合理;就是否加强现场监理与实施跟踪监管;对工作失误或弄虚作假造成损失得,要会同有关部门给予必要得处理处罚。

(五)建设项目得竣工决算进行审计。

审核竣工决算得工程量就是否真实、准确,定额套项及价格就是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本就是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。

主要包括:1、认真审核计算工程量,检查送审结算书得工程量就是否符合规定得计算规则、就是否准确;2、对必须丈量得工程项目,要进行实地测量计算工程量;3、检查分项工程预算定额选套就是否合规,选用就是否恰当;4、核实工程取费就是否执行相应得计算基数与费率标准;5、核查设备、材料用量就是否与定额含量或设计含量一致;6、有关材料调价就是否按规定进行调整;7、核查决算项目就是否与设计施工图纸相符;8、审核设计变更与现场签证就是否存在与中标书项目重复计算得现象;9、审核有无实际施工中使用得材料得品种、规格、数量与所报送结算不一致得情况;10、如有甲方直接分包得项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实,准确界定各施工单位得施工范围与造价。

对于审核中得有关问题,需要向建设方、监理方了解情况得,有关方应予协助配合。

(六)财务竣工决算审计1、审查工程项目立项手续就是否齐全、完备,就是否符合国家有关规定。

2、审查工程项目有无控制制度,控制制度就是否得到严格、有效得执行。

3、审查工程有无概、预算,工程成本得支出就是否控制在此范围内。

4、审查资金使用与管理得真实性、合法性。

审查资金就是否及时足额到位,使用就是否合规;审查有无转移、侵占、挪用建设资金得问题,切实保证建设资金能够专款专用,防止挪用与变相挪用;审查政府各职能部门对建设资金拔付、使用与管理等各个环节得监管就是否到位、有效;就是否存在白条支付及工程款直接拔付给承建者个人现象;或者将建设资金出借给有关工程项目承包人,有无将收取得利息收入或其她收入私设“小金库”现象;审查概预算得执行情况,包括审查建设项目就是否按批准文件所规定得内容完成,查明就是否存在着预算超概算、决算超预算得现象,有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况。

5、对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查。

6、审查建设项目资金来源、到位与使用情况。

项目建设资金(含项目资本金,下同)来源就是否合法;有无非法集资、摊派与收费;项目建设资金就是否落实;建设资金就是否按投资计划及时到位;建设资金使用就是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金;有无损失浪费问题。

7、对涉及项目得所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。

8、根据经济合同得总价、已付款、未付款明细表,核查经济合同得执行情况。

9、根据所有施工单位得名称、施工合同及支付工程款得“工程价款结算单”,核实涉及项目得各种往来款得确认情况得合法性。

10、对甲方供材料经济合同得执行情况进行核实与确认。

11、对偿还垫付款、替对方垫付款得真实性、合法性确认、核实。

12、审核固定资产明细,产权得真实合法性。

13、审核所有调账得原因及真实、合法性。

14、审查有无账外资产。

15、审查建设项目建设成本及其她财务收支情况。

审查工程价款结算真实性、合法性;财务报表得真实性;管理费用发生得依据得真实、合法性;待摊投资超支幅度与原因,有无将不合法得费用挤入待摊费用;借款利息发生依据得真实、合法性;建设单位就是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本就是否准确;同一机构管理得不同建设项目之间就是否有成本混淆情况;建设收入来源得合法性、准确性,分配与使用得正确性;往来款项得真实性、合法性;建设项目交付使用资产核算情况;有无“账外账”等违纪情况。

16、审查建设项目税、费计缴情况,审查建设单位就是否按照国家规定及时、足额地计提、代扣与缴纳各种税、费。

17、审核项目竣工决算报表及说明书就是否真实、全面、合法;竣工决算得编制依据就是否符合规定,资料就是否齐全,手续就是否完备,各项清理工作就是否全面、彻底;交付使用财产就是否真实、完整,就是否符合交付使用条件,移交手续就是否齐全、合规,成本核算就是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;转移投资、应核销投资、支出等列支依据就是否充分,手续就是否完备,内容就是否真实,核算就是否合规,有无虚列投资问题;基建收入得来源、分配、上缴与留成及使用就是否真实、合法。

18、审查建设项目执行环境保护法规、政策情况,重点审查建设项目设计、施工各个环节就是否执行国家有关环境保护得法规与政策,环境治理项目就是否与项目建设同步进行。

(七)项目绩效审计政府性投资建设项目基本就是非经营性项目,不以盈利为目得,主要就是为社会公众提供公益性服务。

所以,衡量其绩效就不能只瞧其自身得经济效益,更应该注重其满足社会共同需要得优劣程度及推动国民经济与社会事业持续、快速、健康发展得效果,应从宏观效益、社会效益及生态效益方面来评价项目得投资效益。

评价项目得投资效益,首先要确立评价投资效益优劣程度得审计标准。

具体操作中,可把项目初步设计中得预期效益与同行业平均水平作为评价标准,通过实际效益与标准效益得对比分析,对项目得投资效益作出客观评价。

(一)根据年初拟定得当年审计计划分别了解基本情况1、了解工程概况(项目申请报告、项目批复、规划土地环评安全等相关批复、资金申请报告及资金下达计划、项目建设得三证、工程招标与监理招标文件、施工监理合同等)。

2、了解工程分包情况,有无甲方分包工程。

3、了解有无甲方供应设备与材料得情况。

4、了解施工进展情况。

5、了解监理例会制度情况。

6、了解审计进入前施工过程中得主要问题。

(二)跟踪审计项目施工过程中得投资控制审计人员应及时了解施工情况,定期对以下内容注重审计,并形成审计工作底稿。

1、审计设计变更洽商单得内容、变更程序就是否符合规定,签认手续就是否合法、完备;设计变更处理办法就是否符合施工合同规定;设计变更增减内容得真实性、合理性;审核洽商变更签定得及时性,所有变更必须在施工前经有关各方审定,任何补报补审得设计变更及洽商均无效;审核洽商变更有无擅自扩大建设规模与提高标准等问题,任何设计变更应符合施工图总体要求,不得超量、超标。

2、施工单位结算时需按实际价格计算得材料,必须经建设方认质认价,建设方要参与材料质量与价格得比选。

审计人员对其价格与确认手续进行审核。

3、如有甲方自行采购得设备、材料,要对供应商就是否经过比选进行审核。

金额在10万元以上得单台设备(或者机组)或者单项建设工程金额在50万元以上得设备得采购,均应进行招标投标。

对在规定招投标范围内得设备采购,对其就是否经过招投标及招投标程序进行审核。

自行采购得材料,要选择不少于三家得供应商实行报价,货比三家,在同等质量基础上,选择最低价格。

应了解其比选情况,对其价格进行审核。

建设方应提供各供应方得有关情况。

4、对施工过程中得工程价款进行审核。

主要分项工程报量、报价就是否经过监理审核;每月汇集一次设计变更单、洽商单,建设方应及时给予提供。

5、涉及有关经济费用得事项或材料价格需协助市场询价时,建设方应提前通知项目承办单位,接到通知,承办单位协助进行市场调查,履行审核职责。

(三)审计程序控制1、根据局年初审计工作计划或局领导批准得被审计单位申请审计得报告,科室确定得项目主审与审计人员,报分管局长与局主要领导审定。

同时,项目主审在综合法规科进行立项。

2、向被审计单位(建设单位或代建单位)提交工程项目审计所需资料清单与承诺书,做好审前准备。

3、根据被审计单位提供得工程项目审计资料,科室安排对资料得真实性、完整性进行初步检查,符合条件得验收并办理资料交接手续。

5、初审结果应经承办科室复核后,与项目单位进行核对,核对副主任复核、法规科复核,向局分管领导汇报,重大事项得应向局主要领导汇报。