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土地经济学课件
土地税收与地租有何区别 ？
v （1）两者产生的前提不同。 v （2）两者存在的基础不同。 v （3）两者的分配层次不同。
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2、土地税收的特点
v 土地税收是国家税收中最悠久的 税种
v 土地税收以土地制度为基础 v 土地税收税源稳定 v 土地税收在特定情况下可以转嫁
（4）税率及应纳税额的计算
土地增值税实行四级超额累进税率,增值 额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率 不同：
增值额高出应扣除项目金额
税率
<50％
30％
50％ ~100％
40％
100％ ~200％
50％
> = 200％
60％
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速算公式如下：
v 土地增值额未超过扣除项目金额50％的，应纳 税额＝土地增值税额×30％；
v 课税对象决定税收的课税范围，是区别 征税与不征税的主要界限，也是区别不同 税种的主要标志。
v 根据课税对象性质的不同，全部税种分 为5大类：流转税、收益税、财产税、资源 税和行为目的税。
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（3）税基
税基是课税基础的简称，又称计税依 据，是计算应纳税额的基数，有实物量和 价值量两种计量单位：
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(1)纳税人
v 纳税人是国家行使课税权所指向的单 位和个人，即税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
v 纳税人和负税人不同。纳税人是直接 向国家交纳税款的单位和个人，负税 人是最终负担税款的单位和个人。
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（2）课税对象
v 课税对象又称征税对象，是税法规定的 课税目的物，即国家对什么事物征税。
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定额税率也称固定税额，它是按课 税对象的一定计量单位直接规定一个 固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率是对同一课税对象，不论 其数额大小，统一按一固定的比例征 税。又可分成单一比例税率、差别比 例税率、幅度比例税率等。
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累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低 到高规定相应的税率，课税对象数 额越大税率越高。
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两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于 财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财 产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征 税标准较有经久性，土地价值次之，收益 或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得
方式征收，最符合现代经济要求，但由于
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目前，我国直接将房产和地产作为 征税对象的税种，包括土地增值税、 城镇土地使用税、耕地占用税、房 产税、契税等，共有14种税收。以 下按4个税类（所得税类、财产税类、 行为税类、流转税类）分别予以简 介。
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（一）所得税类
1.农业税 （取消） 2.农业特产税 （取消） 3.牧业税 （未统一征收办法） 4.企业所得税中的土地税 5.个人所得税中的土地税
（4）税率和适用税额
实行定额税率，具体分4个档次 （以县为单位）：
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2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个 特性：
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
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税收制度及构成要素
税收制度： 是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收 分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税 人）、课税对象、税基、税率、附加、 加成和减免、违章处理等要素构成。
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2020/11/10
土地经济学课件
税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
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1、概念
税收：是国家为实现社会经济目标， 按预定的标准进行的非惩罚性地、强 制地从私人部门向公有部门的资源转 移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法 律规定程序和标准，无偿地取得财政 收入的一种手段。
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1、城镇土地使用税：以城镇土地为课税 对象，向拥土地使用权的单位和个人征收 的一种税。
（1）纳税人 拥有土地使用权的单位和个人
（2）课税对象 城市、县城、建制镇和工矿区范围内
的土地 （3）计税依据
纳税人实际占用的土地面积
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（4）适用税额和应纳税额的计算
从量土地财产税 课税方式
从价土地财产税
依面积 依等级 土地价值税 土地增值税
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v 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量 土地财产数量的依据和课征土地财产税的 依据。
v 依据土地的具体存在状态，土地财产税分 为：
1. 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠 与税、土地登记税（契税）等；
v 纳税地点 土地所在的税务机关
v 纳税期限 按年计算，分期缴纳 四川省：分两次缴纳 （当年五月一
次、十一月一次）。
（6）减税、免税
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2、土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及 地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种 税。
（1）纳税人
凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及 其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入 的单位和个人
契税带有规费性质，按政策的不同而有 所不同。这是契税不同于其他税收的主要特 点。
（1）纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房
屋权属，承受的单位和个人
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（2）课税对象 发生产权转移变动的土地、房屋
（3）税率
1997年国务院修改契税条例，在全国 实行浮动税率，契税税率范围为3％～5％。 各地适用税率由省、自治区、直辖市人民 政府按照本地实际情况，在规定幅度内确 定，并报财政部和国家税务总局备案。
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（5）扣除项目
v 取得土地使用权所支付的金额； v 开发土地的成本、费用； v 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧
房及建筑物的评估价格； v 与转让房地产有关的税金； v 财政部规定的其他扣除项目。
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（6）减税、免税
（7）征收管理
v 纳税人应于转让房地产合同签订之 日起7日内，到房地产所在地的主 管税务机关办理纳税申报，并提供 与转让房地产有关的资料。
（5）纳税环节和纳税期限
v 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后， 办理契证或房屋产权证之前。
v 承受人自转移合同签定之日起10日内办理 纳税申报手续，并在征收机关核定的期限 内缴纳税款。
（6）减税、免税
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（三）行为税类
1.耕地占用税 2.城市维护建设税 3.固定资产投资方向调节税 4.印花税
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1、耕地占用税：是对占用耕地建房或从事 其他非农建设的单位和个人征收的一种税。
（1）纳税人 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设
的单位和个人。 （2）课税对象
占用耕地从事其他非农建设的行为。
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（3）计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用耕 地面积为计税依据，按照规定税率一 次性计算征收。
租金所得和转让房地产所得
（2）税率和适用税额：20％的比例税率 （3）应纳税所得额： 房地产租赁——为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额； 房地产转让——为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
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（二）财产税类
1.城镇土地使用税 2.土地增值税 3.房产税 4.契税
（2）征税范围
国有土地、地上建筑物及其他附着物。不包 括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
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（3）课税对象和计税依据
课税对象是有偿转让房地产所取得的土 地增值额。
计税依据为纳税人转让房地产所取得的 土地增值额（＝转让收入－规定扣除项目 金额）
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累进税率又可按照计算方法划分 成全额累进和超额累进税率。
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土地税收概论
一、土地税收的概念及特点 二、土地税收的功能 三、土地税收的分类 四、土地税收的计税依据
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1、概念
土地税收：是国家以 土地为征税对象，凭借 其政治权力从土地所有 者或土地使用者手中无 偿地、强制地、固定地 取得部分土地收益的一 种税收。
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3、房产税：是向房产的产权所有人征收 的一种税。
（1）纳税人：中国境内拥有房屋产权的单 位和个人。
（2）课税对象：城市、县城、建制镇和工 矿区的房产。
（3）课税依据： 非出租的房产，以房产原值一次扣除
10－30％后的余值； 出租的房产，以房产租金收入。
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v 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、 车船的辆数及吨位数等;
v 价值量：如个人所得税中的个人所得 额， 营业税中的营业额等。
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（4）税率
v 税率是指国家征税的比率，它是 税额同课税对象的比值。