变动性制造费用分配率=预算期变动制造费用总额/预算期直接人工工 时总额
由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费 用预期现金支出时，应将折旧项目扣除。
[例]上例企业所编制的制造费用预算见表11-7所示（下页）。
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2001年度
季度
一
二
三 四 全年
预计销售量（件） 1000 1500 2000 1500 6000
单位变动费用(元/件) 5
5
55
5
变动费用(元)
5000 7500 10000 7500 30000
固定费用(元)
10500 10500 10500 10500 42000
合计(元)
15500 18000 20500 18000 72000
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12020/3/7
8、现金预算
现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而 引起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个 部分内容组成：
（1）现金收入 （2）现金支出 （3）现金多余或不足 （4）资金的筹集与运用
为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预 计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。
[例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中 的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于 当季收到现金，其余40%要在下季收讫。
表11-1
销售预算
2001年度
季度
一
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22020/3/7
[例]上例中的企业需要编制2001年度的现金预算，假定该企 业各季度末至少备有现金余额10000元。另与银行商定，企业如需借 款，在季度初借入；若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付 的利息数额，按上季度末累计借款额计算。该企业现金预算结果见 表11-10。
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02020/3/7
7、销售及管理费用预算
销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和 日常管理活动所发生的各项费用预算。
[例] 上例企业编制的2001年度销售及管理费用预算见表11-9所示。
表11-9
销售及管理费用预算
2 2 22 2
材料耗用量(千克) 2100 3100 3900 2920 12020
加:期末库存(千克) 620 780 584 460 460
减：期初库存(千克) 420 620 780 584 420
预计材料采购量(千克) 2300 3260 3704 2796 12060
单价(元/千克)
5 5 55 5
5
5
36500 150250
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5、制造费用预算
编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用 两大类分别进行编制。其中，固定制造费用应按绝对 额预计，而变动制 造费用则应根据预算产量或工时需要量和变动制造费用分配率计算确定。 制造费用分配率计算公式为：
变动性制造费用分配率=预算期变动制造费用总额/预算期生产量 或
第一节 全面预算
第二节 标准成本法
第三节 责任会计
本章小结
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32020/3/7
一、全面预算概述 二、全面预算的编制程序和方法 三、编制预算的几种方法
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82020/3/7
二、全面预算的编制程序和方法（11）
变动部分
表11-7
制造费用预算 2001年度
季度
一二
三 四 全年
预计工时(小时) 费用分配率(元/小时)
小计(元)
5250 2
10500
7750 2
15500
9750 2
19500
固定部分(元) 合计(元)
减:折旧(元) 以现金支付的费用(元)
6520 9780
第3季度(采购18520)
7408 11112
第4季度(采购13980)
5592
合
计
10600 13420 17188 16704
全年 6000 11500 16300 18520 5592 57912
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全面预算与责任会计
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22020/3/7
[内容提要]本章主要阐述全面预算的意义和作用
，编制的程序和方法以及固定预算、弹性预算、滚动 预算和零基预算的原理和方法，并以全面预算的有关 阐述为基础，进一步论述如何结合成本的具体特点， 采用标准成本法对成本进行有效的计划与控制，对标 准成本的制定、差异的分析和账务处理作了具体说明 ,最后,对责任会计的有关内容做了介绍。
直接材料的需要量与预计采购量的关系： 预计采购量=(预计生产量×单耗)+预计期末存量-预计期初
存量 为了便于以后编制预算,一般要预计各季度材料采购的现
金支出，其数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款 。
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42020/3/7
部分。
营业预算：是企业为其供应、生产、销售以及管
理活动所编制的预算，包括：销售预算、生产预算、直 接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成 品存货预算、销售与管理费用预算。
财务预算：是反映预算期财务结果、财务状况的
预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
资本支出预算：是指有关设备扩充或投资的预算，
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92020/3/7
6、产品成本预算
为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债
表中的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本 和总成本。
[例]上例企业编制2001年度的产品成本预算见表11-8所示。在
该表中，4500元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制 造成本公式中的100件和6010件可参见表11-3。
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量—预计期初存货量 上式中，预计销售量可在销售预算中找到，预计期末存货量
等于下季度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期 末存货量。
[例]上例所述企业编制的2001年度生产预算。假定按10%安 排期末存货，第四季度期末存货估计数为110。该企业生产预算见表 11-3所示（下页）。
预计采购金额(元) 11500 16300 18520 13980 60300
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52020/3/7
表11-5
预计现金支出表
单位:元
季度
一
二
三
四
上年应付账款
6000
第1季度(采购11500) 4600 6900
第2季度(采购16300)
[例]假定上例企业材料采购款有40%在本季度内付清，另外60%于下季度
支付。该企业所编制的2001年度直接材料预算和预计现金支出见表11-4和 表11-5所示。
表11-4
直接材料预算
2001年度
季度
一 二 三 四 全年
预计生产量(件) 1050 1550 1950 1460 6010
单耗(千克/件)
二
三
四 全年
预计销售量（件） 1000 1500 2000
1500 6000
预计销售单价(元/件) 80
80
80
80
80
销售收入(元)
80000 120000 160000 120000 480000
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02020/3/7
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22020/3/7
表11-3
季度 预计销售量 加：期ຫໍສະໝຸດ 存货 合计 减：期初存货 预计生产量
生产预算
2001年度
一
二
三
1000 1500 2000
150 200 150
1150 1700 2150
100 150 200
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预计利润表
预计现金流量表
全面会计预算体系
72020/3/7
一、全面预算概述（3）
（三）全面预算的作用
全面预算可以使企业明确奋斗目标 全面预算是企业各部门之间协调的工具 全面预算是控制企业生产经营活动的标准 全面预算是考核企业工作业绩的依据
表11-8
产品成本预算
2001年度
成本项目
单耗数量
单位成本
金额
直接材料
2千克
5元/千克
10
直接人工
5小时
5元/小时
25
变动制造费用 5小时
2元/小时
10
本年投入单位产品的变动制造费用
45
加权平均单位变动制造成本=(4500+6010×45)元/(100+6010)件=45元/件