资产负债表、利润表编制案例
合计
负债合计
所有者(股 东)权益 实收资本 (股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积
未分配利润
股东权益合 计
负债和股东 权益总计
6502800
10000000 0 0 200000 100000 10300000
16802800
利润表如表3所示
表3
利润表
编制单位:甲公司
2008年度
项目
一、营业收入
减:营业成本
交易性金融
0
负债
应收票据
492000
应付票据
400000
应收账款
798200
应付账款
1909600
预付账款
200000
预收账款
0
应收利息
0
应付职工薪
220000
应收股利 其他应收 款 存货 一年内到 期的非流 动资产 其他流动 资产
流动资产 合计 非流动资 产: 可供出售 金融资产 持有至到 期投资 长期应收 款 长期股权 投资 投资性房 地产 固定资产 在建工程
未分配利润 100000
其他非流 400000 动资产
股东权益合 10300000 计
非流动资 产合计
资产总计
6700000 16802800
负债和股东 16802800 权益总计
2008年,甲公司共发生如下经济业务: 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录: (1)借:银行存款 1638000
贷:生产成本 2564800
(29)借:银行存款 3000000
贷:长期借款 3000000
(30)借:在建工程 400000
财务费用 20000
贷:应付利息 420000
(31)借:应付利息 420000
贷:银行存款 420000
(32)借:长期借款 2000000
短期借款 500000
贷:银行存款 2500000
(9)借:原材料 190000 材料成本差异 10000 贷:材料采购 200000
(10)借:材料采购 199600 银行存款 468
应交税费—应交增值税(进项税额) 33932
贷:其他货币资金
234000
借:原材料 200000
贷:材料采购
199600
材料成本差异 400
(11)借:固定资产 172940
管理费用 194200
财务费用 60000
资产减值损失 61800
营业外支出 44080
(42)利润总额=2603000-1904080=698920(元)
应纳税所得额=698920+60000=758920(元)
应交所得税为=758920*25%=189730(元)
递延所得税资产为60000*25%=15000(元)
(39)借:资产减值损失 61800
贷:坏账准备 1800
固定资产减值准备 60000
(40)借:主营业务收入 2500000
营业外收入 100000
投资收益 3000
贷:本年利润 2603000
(41)借:本年利润 1904080
贷:主营业务成本 1500000
营业税金及附加 4000
销售费用
40000
单位:元
资产
期末余额 年初余 额
负债和所有 期末余额 年初余
者权益(或
额
股东权益)
流动资 产:
流动负债:
货币资金 2812600
短期借款 600000
交易性金 30000 融资产
交易性金融 0 负债
应收票据 492000
应付票据 400000
应收账款 798200
应付账款 1909600
预付账款 200000
(35)借:交易性金融资产—成本 206000
投资收益
4000
贷:银行存款
210000
(36)借:交易性金融资产—公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益
4000
(37)借:主营业务成本 1500000
贷:库存商品 1500000
(38)借:营业税金及附加 4000
贷:应交税费—应交教育费附加 4000
贷:主营业务收入 1400000 应交税费—应交增值税(销项税额)238000
(2)借:应收账款式 702000 贷:主营业务收入 600000 应交税费—应交增值税(销项税额)102000
(3)借:银行存款 102000 贷:应收账款式 102000
(4)借:应收票据 585000 贷:主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税(销项税额)85000
(20)借:应付职工薪酬 1000000
贷:银行存款 1000000
(21)借:生产成本 550000
制造费用 20000
管理费用
30000
贷:应付职工薪酬 600000
(22)借:生产成本 77000
制造费用 2800
管理费用
4200
贷:应付职工薪酬 84000
(23)借:制造费用 160000
(33)借:库存商品 16000
应交税费—应交增值税(进项税额) 2720
营业务支出—债务重组损失 4680
贷:应收票据
23400
(34)借:银行存款 33000 贷:交易性金融资产—成本 26000 --公允价值变动 4000 投资收益 3000
借:公允价值变动损益 4000
贷:投资收益
4000
(5)借:银行存款545000 财务费用 40000 贷:应收票据 585000
(6)借:银行存款400000 贷:应收票据 400000
(7)借:应付票据 200000 贷:银行存款 200000
(8)借:材料采购 300000 应交税费—应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款 351000
非流动资 产:
可供出售 金融资产
持有至到 期投资
长期应收 款
长期股权 投资
投资性房 地产
固定资产
在建工程
0 0 0 500000 0 1600000 3000000
工程物资 0
固定资产 0 清理
生产性生 0 物资产
油气资产 0
无形资产 1200000
开发支出 0
商誉
0
长期待摊 0 费用
递延所得 0 税资产
现金流量表如表4所示
表4
现金流量表现出
编制单位:甲公司
2008年1~12月
会企03表 单位:元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现 金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现 金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
流动负债合 5302800 计 非流动负 债: 长期借款 1200000
应付债券 0
长期应付款 0
专项应付款 0
预计负债 0 递延所得税 0 负债 其他非流动 0 负债 非流动负债 1200000 合计 负债合计 6502800
所有者(股 东)权益 实收资本 10000000 (股本) 资本公积 0 减:库存股 0 盈余公积 200000
贷:固定资产清理 600000
借:固定资产清理 100000
贷:营业外收入—处理固定资产净收益 100000
(17)借:生产成本 1400000
贷:原材料 1400000
(18)借:制造费用 100000
贷:周转材料 100000
(19)借:生产成本 70000
制造费用 5000
贷:材料成本差异 75000
加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净
额 二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现 金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他 长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付 的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
营业税金及附加
销售费用
管理费用
会企02表 单位:元
本期金额
上期金额
财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失 以“-”填列) 投资收益(损失以“-”填列) 其中:对联营企业和合营企 业投资收益 二、营业利润(损失以“-”填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(损失以“-”填列) 减:所得税费用 四、净利润(损失以“-”填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
预收账款 0
应收利息 0
应付职工薪 220000 酬
应收股利 0
应交税费 73200
其他应收 610000 款
应付利息 0
存货
5160000
应付股利 0
一年内到 0 期的非流 动资产
其他应付款 100000
其他流动 0 资产
一年内到期 2000000 的非流动负 债
流动资产 10102800 合计
其他流动负 0 债
(44)借:利润分配—未分配利润 52419
贷:利润分配—提取法定盈余公积 52419
借:本年利润 524190
贷:利润分配—未分配利润 524190
(45)借:应交税费—应交增值税(已交税金)200000
--应交教育费附加 4000
--应交所得税 189730
贷:银行存款