习题一（一）要求：1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。

2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。

3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。

4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。

5．编制大华公司2010年12月31日利润表。

（二）资料：大华公司2010年12月份各项资料如下：1．月初各账户期初余额见下表：原材料——甲材料，期初结存30 000公斤，@100元，金额为3 000 000元。

原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。

——丙材料期初结存3 000公斤，@ 50元，金额为150 000元。

生产成本——A产品，期初余额30 000元——B产品，期初余额70 000元库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。

库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本700元，总成本计700 000元。

应收票据——华新公司 2 300 000元应收账款——华光公司980 000元预付账款——华鹏公司100 000元——预付车间修理费20 000元应付票据——友达公司500 000元应付账款——大明公司380 000元——应付广告费140 000元应交税费——应交增值税（借方）790 500元——应交所得税78 000元其他应付款——应付电费273 000元——应付水费384 000元实收资本——华发公司8 000 000元3．大华工厂发生下列各项经济业务：（1）3日，收到华光公司还来货款880 000元，存入银行。

借：银行存款880 000贷：应收账款——华光公司880 000（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1 200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。

（发出材料计价方法采用先进先出法）借：生产成本——A产品840 000——B产品740 000制造费用120 000贷：原材料——甲材料 1 100 000——乙材料600 000（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20 000公斤，@28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。

借：在途物资——甲材料196 000——乙材料560 000应交税费——应交增值税（进项税额）128 520贷：预付账款——华鹏公司100 000银行存款784 520（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。

材料运杂费的分配率= 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）甲材料应负担的运费= 2 000×1 = 4 000（元）乙材料应负担的运费= 20 000×1 = 40 000（元）借：在途物资——甲材料 4 000——乙材料40 000（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。

借：应交税费——所得税78 000贷：银行存款78 000（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。

借：其他应付款——应付电费273 000——应付水费384 000贷：银行存款657 000（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。

实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×20%=2 000 000资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000借：银行存款 2 500 000贷：实收资本——东方公司 2 000 000资本公积500 000（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料——甲材料200 000——乙材料600 000贷：在途物资——甲材料200 000（参考3和4题）——乙材料600 000（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280 000元。

借：应付账款——大明公司280 000贷：银行存款280 000（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。

借：银行存款200 000贷：预收账款——华新公司200 000（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。

借：应收账款——华联公司 2 340 000贷：主营业务收入——A产品 2 000 000应交税费——增值税（销项税额）340 000（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。

借：销售费用70 000应付账款——应付广告费140 000贷：银行存款210 000（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15 000元，上述款项通过银行转账支付。

机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。

固定资产买价＝585 000÷1.17＝500 000借：在建工程535 000应交税费——增值税（进项税额）85 000贷：银行存款620 000借：在建工程50 000固定资产成本＝500 000＋20 000＋15 000＋50 000＝585 000借：固定资产 585 000贷：在建工程 585 000（14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬 684 000贷：银行存款 684 000（15）18日，向华新公司销售B 产品1 000件，单价2 000元，计2 000 000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。

借：预收账款——华新公司 200 000 （参考10题）应收票据——华新公司 2 140 000贷：主营业务收入——B 产品 2 000 000应交税费——增值税（销项税额） 340 000（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。

借：固定资产 200 000应交税费——增值税（进项税额） 34 000贷：应付账款——华美公司 234 000（17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。

借：销售费用 40 000贷：银行存款 40 000（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。

借：其他应收款——王平 10 000贷：库存现金 10 000（19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000 000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。

该借款的利息每季度支付一次。

借：在建工程 2 000 000 贷：长期借款（20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20借：交易性金融资产 600 000贷：银行存款 600 000（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。

借：预付账款——预付车间修理费 240 000贷：银行存款 240 000（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20 000元，出售收入为38 000元。

借：累计折旧 250 000 固定资产清理 50 000贷：固定资产 借：固定资产清理 20 000 贷：银行存款 借：银行存款 38 000 贷：固定资产清理 借：营业外支出 32 000贷：固定资产清理32 000（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。

借：银行存款228 000贷：交易性金融资产200 000投资收益28 000（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。

借：银行存款175 500贷：其他业务收入——丙材料150 000应交税费——增值税（销项税额）25 500（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。

借：其他业务成本150 000贷：原材料——丙材料150 000（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。

借：营业外支出400 000贷：银行存款400 000（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。

借：管理费用9 800库存现金200贷：其他应收款——王平10 000（参考18题）（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。

借：应付票据——友达公司500 000贷：银行存款500 000（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。

借：生产成本——A产品285 000——B产品273 600制造费用68 400管理费用57 000贷：应付职工薪酬684 000（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。

借：制造费用20 000贷：预付账款——预付车间修理费20 000（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。

借：财务费用 4 500在建工程15 000贷：应付利息19 500（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。

借：营业税金及附加493 630贷：应交税费——应交消费税170 000——城市维护建设税314 640——教育费附加8 990（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。

均未支付。

借：生产成本——A产品60 000——B产品42 800制造费用74 200管理费用87 000贷：其他应付款——应付电费264 000（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。