贷：主营业务收入
100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
②12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
③借：主营业务收入
10
应交税费－应交增值税（销项税额） 1 ．７
贷：银行存款
11
．７
④借：银行存款 140 ．４
贷：主营业务收入
会计分录习题
1. 企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费 2000元，注册费 6000元。 2. 企业以银行存款支付税款滞纳金 1000元。 3. 摊销本月印花税 355元，摊销生产车间固定资产修理费 2200元，（此两项已列入待摊费用） 4. 计提应由本月负担的长期借款利息 10000元。 5. 摊销管理部门报刊费 600元，车间修理费 540元。 6. 以工行存款 1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。 7. 企业本月应付电费 4800元，其中生产车间电费 2000元，生产车间电费 1800元，行政管理部门电费 1000 8。将短期股票投资 8500元出售，所售价款 9500元存入银行。 9。管理部门报废设备 1台，原价 50000元，已计提折旧 42000元，将报废固定资产转入清理。 10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用 800元。 11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税 2000元及工程应负担的长期借款利息费用 3600元。 12。以银行存款 10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为 800 13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费 5850元，计入本期成本 答案 1. 借: 无形资产 8000 贷: 银行存款 8000 2. 借: 营业外支出 1000 贷: 银行存款 1000 3. 借: 管理费用 - 印花税 355 制造费用 - 修理费 2200 贷: 待摊费用 2555 4. 借: 财务费用 10000 贷: 长期借款 10000 5. 借: 管理费用 - 报刊费 600 制造费用 - 修理费 540 贷: 待摊费用 1140 6. 借: 待摊费用 1200 贷: 银行存款 1200 7. 借: 管理费用 1000 制造费用 ( 生产成本 ) 3800 贷: 银行存款 4800 8. 借: 银行存款 9500 贷: 短期投资 8500 投资收益 1000 9. 借: 累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷: 固定资产 50000 10. 借: 生产成本 800 贷: 制造费用 800 11. 借: 在建工程 3600 应交税金 - 应交土地增殖税 2000 贷: 银行存款 5600 12. 借: 短期投资 9700 应收利息 800 贷: 银行存款 10500
（3）12月14，与 D公司签订合同，以现销方式向 D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 120万元，
（4）12月15日，与 E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60万元（不含增值
（5）12月25日，与 F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取
116
财务费用
1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
1. 向有色金属公司购入 8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款
108360元和税额１
2. 根据 " 工资结算汇总表 ", 签发支票一张 , 收款人为本厂职工工资户 , 金额为 218639元, 委托工商银行静安
3. 根据 " 工资结算汇总表 ", 结转本月代扣各种款项共计 47323.40 元．
16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费 6300元，其中，按企业行政管理部门人员工
17、12月18日，结转本月制造费 13295元，其中 A产品 7000元， B产品 6295元。
18、12月19日，结转本月完工入库 A、B产品制造费用， A产品 1000件，每件成本 80元，计 80000元。 B产品
120
应交税费－应交增值税（销项税额） 20 ．４
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17 ．55
贷：主营业务收入 15 〔17．55/ （1＋17％）＝ 15〕
应交税费－应交增值税（销项税额） 2 ．55（15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
13. 借: 制造费用 5850 贷: 银行存款 585
正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为
17％。商品销售
（1）12月1日，对 A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。提
（2）12月2日，收到 B公司来函，要求对当年 11月2日所购商品在价格上给予 5％的折让（正保公司在该批
贷：银行存款 218639.00
3. 借: 应付工资 47323.40
贷: 其他应付款 47323.40
4. 借：管理费用 - 福利
100263.13
贷: 其他应付款 - 福利（养老保险金） 61687.83
其他应付款 - 福利 ( 住房公积金） 191.77
其他应付款 - 福利（医疗保险费） 27416.81
贷：库存现金 50000
13、借：材料采购 250000 应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 291650 14、借：制造费用 8000
管理费用 4000 贷：累计折旧 12000 15、借：生产成本 31000
制造费用 4000 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 45000 16、借：生产成本 4340 制造费用 560 管理费用 10000 贷：应付职工薪酬 6300 17、借：生产成本 —A产品 7000
1、 借：管理费用 350
贷：库存现金 350
2、 借：销售费用 800
贷：银行存款 800
3、借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
4、借：银行存款 500000
贷：实收资本 500000
5、借：待处理财产损益 2500
累计折旧
3500
贷：固定资产
6000
6、借：营业外支出 2500
22、12月31日，将全年实现的净利润 802170元结转“利润分配 -- 未分配利润”明细账户。
23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金 80217元
24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润 80000元

25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配 -- 未分配利润”明细账。
8000
营业外收入
3000
贷：本年利润
801000
21、借：本年利润
634170
贷：管理费用
19936
财务费用
13240
销售费用
1350
主营业务成本 500000
营业税金及附加 5474
其他业务成本 10000
营业外支出
2000
所得税费用
82170
22、借：本年利润 802170
贷：利润分配—未分配利润 802170
（6）12月31日，与 G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 80万元（不含增值税额
（7）12月31日，收到 A公司退回的当月 1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同
要求：
编制正保公司 12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（1）① 12月1日赊销时
借：应收账款 117
会计分录题题目
1、12月2日，用现金 350元支付厂部办公费。
2、12月3日，用银行存款 800元支付销售产品发生的运输费。
3、12月4日，向银行贷款 200000元存入银行，还款期为 9月。
4、12月5日，收到投资者投入的货币资金 500000元存入银行。
5、12月6日，盘亏设备一台 ，原始价值 6000元，已提折旧 3500元。
6、12月8日，盘亏的设备 2500元，经批准转作营业外支出。
7、12月9日，收到国家投入机器，价值 450000元。
8、12月10日，用银行存款归还短期借款 50000元。
9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金 1000元。
10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费 600元。
11、12月12日，提取现金 50000元备发工资。
3、王某外地出差归，报销差旅费 2500元，财务科补给其现金 500元，王某出差时向财务部门预借现金 20
4、企业购入设备一台，买价 24000元，包装费 300元，运输费 700元，不需安装，直接交付使用。
5、购入乙材料 8000千克，每千克 0.5 元，运杂费 40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。
4. 根据 " 各项基金 , 经费计算表 ", 计提交付各种基金或经费：
计提企业负担的养老保险金 61687.83 元；
计提企业负担的住房公积金 191.77 元；
计提基本医疗保险费 27416.81 元；
计提地方附加医疗保险费 5483.36 元；
计提失业保险金 5483.36 元；
计提并交付工会经费 5310元；
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46 ．８
贷：主营业务收入
40
应交税费－应交增值税（销项税额） 6 ．８
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：主营业务收入 100