贷：应收账款 800
例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录
例4 收回职工借款300元。 （1）职工借款时，企业编制的分录 （2）收回借款，做相反方向的分录
例3 出售多余材料收入库存现金200元。 编制分录 借：库存现金 200
贷：其他业务收入 200
例4 收回职工借款300元。
（1）职工借款时，企业编制的分录
答案：BDE
多选题
下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。
A．职工报销医药费1258元 B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值
税340元 C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元 D．发放职工工资56100元 E. 从文化用品商店购入845元办公用品
答案：ACDE
3、库存现金限额的规定
第三章 出纳业务的核算
第一节 现金的核算
1、定义：库存现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的货币。是企业流动 性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民 币以外的其他货币。
2、现金的使用范围
（1）职工工资、各种工资性津贴。
（2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金。
（1）什么是库存现金限额？ （2）一般情况下库存现金限额的规定 （3）特殊情况下的规定 （4）企业如何遵守上述规定？
（1）什么是库存现金限额？
是指为保证的。
（2）一般情况下库存现金限额的规定
一般情况下，银行核定的企业库存现金限额是企业3—5天 的正常开支需要量。
（3）企业从银行提现的规定。在支票上写明用途
（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他 特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请， 经银行审核后，予以支付。
（5）不得违法留存现金
5、库存现金管理内部控制制度
（1）钱账分管制度。 ①出纳员可以从事的工作： ▲办理现金收付和结算业务； ▲登记现金和银行存款日记账；
▲保管库存现金和各种有价证券、有关印章、空 白收据和空白支票。
②出纳员不得从事的工作： ▲稽核； ▲会计档案保管； ▲收入、费用、债权债务账目的登记。
（2）现金开支审批制度。 ①明确开支范围； ②明确报销凭证，规定报销手续和办法； ③确定现金支出审批权限。 （3）现金日清月结制度。
（4）现金保管制度。 ①超过库存限额以外的库存现金应在下班前送
C、3-5天
D、不超过10天 答案：C
２．特殊情况下，单位库存现金限额最多不超 过（ ）天日常领用开支所需的现金．
A、30 B、20 C、15 D、10
答案：C
4、库存现金收支的规定
（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日 送存如有困难，由开户银行确定送存时间。
（2）企业支付库存现金，可从企业库存现金限额 中支付或从开户银行中提取，不得坐支现金（从 库存现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支 库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银 行核定，并在事后将坐支情况通知银行。
存银行。
②除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳 员的抽屉内，其余应放入保险柜。
③限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律 放入保险柜，不得放在办公桌内过夜。
④单位的库存现金不准以个人名义存入银行。
⑤库存的纸币和铸币，应实行分类管理。
多选题
根据内部控制制度的要求，出纳人员不得 经办的是（ ）。
A、现金收付业务
多选题 下列可以使用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20000元
答案：ABC
多选题
下列各项中，符合《现金管理暂行条例》 规定，可以用现金结算的有（ ）。
A．为职工交纳社会保险费支付的款项 B．向个人收购农副产品支付的款项 C．向企业支付购买大宗材料支付的价款 D．支付给职工个人的劳保福利费 E．出差人员必须携带的差旅费
②定额管理
是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按 定额拨付备用金，定额备用金使用后报销时，财会 部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用 金定额。
库存现金的核算
库存现金的总分类核算 1、设置账户——“库存现金” 2、库存现金收入的核算
以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、 非经营性收据、内部收据等。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工 生活困难补助等。
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款， 如金银、工艺品、废旧物资等的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、收入、费用类账目的登记
C、债权、债务类账目的登记
D、各项业务的稽核
答案：BCD
6、备用金的管理
（1）什么是备用金？ 指企业财会部门为了便于日常零星
开支（如差旅费、零星采购等）的需要， 预付给企业内部各单位或职工个人备用 的款项。
（2）备用金管理的两种方式
①非定额管理
财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次 付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销 时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进 行清算，如有余款应全部收回，若预借款不足，报 销时则补足差额。
（3）特殊情况下的规定
远离银行或交通不便的企业，可依据情况适当放宽，但最 高不超过15天的开支需要量。
（4）企业如何遵守上述规定？
企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分， 应按规定期限及时送存银行。
单选题
１．银行一般按照单位（ ）天日常零星开支所 需现金，核定其库存现金．
A、8-10天 B、10-15天
例1 从银行提取库存现金5000元。
（1）原始凭证为现金支票。
（2）编制分录
借：库存现金 5000
贷：银行存款
5000
（3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。
例2 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录 借：应收账款 800
贷：主营业务收入 800
收回甲公司所欠零星货款应编制分录 借：库存现金 800