第一节 “小金库”的危害
“小金库”虽“小”，但危害极大， 损害国家集体利益，公款沦为“私房 钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群 众中造成恶劣影响。
“小金库”的危害性（P99）。 这些危害可以概括为三句话： （1）“小金库”害国。 （2）“小金库”害人。 （3）“小金库”害己。 据某省检察机关抽样调查，该省有 63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿 赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金
第一节 “小金库”的界定
三
第一节 “小金库”的界定
符合规定的单位账簿的政策规定 《会计法》对会计核算单位设置会 计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照《会计法》和国家 统一的会计制度的规定设置会计账簿， 不允许不设置会计账簿。国家统一会计 制度，是指由财政部制定或者财政部与 国务院有关部门联合制定或者由财政部 审核批准的在全国范围内统一执行的会 计规章、准则、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、 日记账和其他辅助性账簿，各会计核算
有价证券形态一般来源于公用闲置资金、 “小金库”资金违法理财或套取（虚列支出） 资金形成的产物。
固定资产形态的“小金库”，多表现为设 备、汽车、房屋等不在账面反映，为小金库的 进一步繁衍生息提供了基础。
股权和债权形态往往是以一种契约或协议
第二部分 “小金库”治理
第十三章 “小金库”的危
害及审查方法
【提示】属于经营收入未纳入规定账 户核算设立“小金库”。
【案例2】财政部ΧΧ专员办近日在银行账 户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室 自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元， 其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金 219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。
【提示】属于以假发票等非法票据骗
第一节 “小金库”的界定
不允许相互替代。 第三，不得违反《会计法》和国家
统一的会计制度的规定，在符合规定的 会计账簿之外私设会计账簿或账外账。
第四，必须保证依法设置的会计账 簿真实、完整。会计账簿记录必须以实 际发生的经济业务及证明该经济业务是 合法的并经过审核的会计凭证为依据， 并符合有关法律、行政法规和国家统一 的会计制度的规定。
第二，各单位对外提供的决算报表 或者财务会计报告必须根据单位唯一的、
第一节 “小金库”的界定
四、“小金库”的构成要素 主体——单位和单位责任人员（财 务主管人员和直接工作人员）。 客体——侵占、截留国家收入构成 的“小金库”；隐瞒单位收入构成的 “小金库”两种类型。 主观方面——单位思想和行为的故 意体现，为本单位或者小团体谋利益。 客观方面——以弄虚作假等不正当 手段侵占、截留、隐瞒收入，在法定账 簿以外另立账簿核算形成的客观事实。 [典型案例]：P92
第三节 “小金库”的表现形式及存放形态
“小金库”的存放形态
第三节 “小金库”的表现形式及存放形态
现金形态存放的“小金库”在现实中非常 普遍，金额相对较小，支配权一般掌握在个别 部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人 或少数人谋取额外的福利。
银行存款形态是当前小金库的主要形态， 金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说 一般要高些，主要由单位或部门支配。
二、“小金库”的资金来源 “小金库”资金（资产）来源众多。主要包 括13种。
第一节 “小金库”的界定
ΧΧ省2009年查处“小金库”来源
第一节 “小金库”的界定
三、“小金库”的认定标准 认定是否属于“小金库”的唯一标 准： 资金和资产是否列入符合规定的单 位账簿。 许多违法、违规行为的性质类似于 “小金库”，但只要在规定的会计账簿 内进行了真实、完整的反映与核算，就 不能认定为“小金库”，只能按违法、 违规进行处理。 认定的具体标准： 记账主体（核算单位）是否符合规
第三节 “小金库”的表现形式及存放形态
《关于在党政机关和事业单位开展“小金库” 专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7 号）对“小金库”表现形式高度概括，主要包 括：
第三节“小金库”的表现形式及存放形态
ΧΧ省2009年查处“小金库”表现形式
第三节 “小金库”的表现形式及存放形态
【案例1】某大学继续教育学院从2002年1 月至今年5月期间，贾等8人将购书回扣费、学 生报名费等各项费用共120万余元截留，其中贾 和薛各分得现金23万余元，其余人员分得12万 余元至5万余元不等。
第二部分 “小金库”治理
第十二章 “小金库”概述
第一节 “小金库”的界定
一、“小金库”的概念 小金库雏形是20世纪70年代末财政
部组织清理的“小钱柜”。1986年税收 财务物价大检查时俗称“小金库”。 “小金库”定义（P90[参考资料]）：
【思考题】 （1）如何理解“符合规定的单位账簿”？ （2）“小金库”与“账外账”有何联系和区 别？
符合规定的单位账簿政策规定理解 根据以上《会计法》的相关规定，
第一节 “小会计报告编制的有关要求及《会计基础 工作规范》等相关规定，对“符合规定 的单位账簿”政策规定理解：
第一，各单位可以按照具体的业务 要求设置各种辅助账、明细账、日记账 等账簿，甚至可以分账簿登记核算各项 经济业务，但其总分类账簿应该是唯一 的，而且必须全部汇总登记单位的全部 经济业务内容，并保证其真实、完整。
第二节 “小金库”设立的原因
私设“小金库”或“账外账”资金 的问题仍比较普遍，屡禁不止，主要原 因有五个方面（详见P93-95）。
从宏观上看，社会经济环境和秩序 存在的某些紊乱现象，或多或少对经济 管理产生一定影响。
从微观情况看，促使“小金库”存 在、泛滥，概括起来起码有以下原因：
（1）单位（部门）领导授意或默许。 这是“小金库”发展和屡禁不止的重要 原因之一
（2）花钱办事方便的诱惑。凡是请
第二节 “小金库”设立的原因
私设了“小金库”。 （3）制度不健全，现行财务管理体
制存在一些弊端，制约滞后，经常性监 督检查不力，为私设“小金库”开了方 便之门。
（4）现行的财经法规、经费管理制 度需进一步配套完善。
（5）惩处不力，重经济处罚轻责任 追究。
[典型案例] “鸳鸯保单”——内部监管不严。 骗补家电下乡补贴款——缺乏必要