业务题：1．大中公司在2007年7月1日借入USD100 000，约定1年到期还本付息，年利5%，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70，编制会计分录如下：借：银行存款USD 100 000/RMB870 000贷：短期借款USD100000/RMB8700002．大中公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，2007年12月1日，向ABC公司出口乙商品，售价共计USD10000，当日即期汇率USD1=RMB8.59，假设不考虑税费。
12月1日，编制会计分录如下：借：应收账款——ABC公司USD1000/RMB85900贷：主营业务收入——自营出口销售——乙商品USD1000/RMB859003．大中公司以人民币作为记账本位币，属于增值税一般纳税企业。
2007年4月10日，从国外BW公司购入乙材料，共计€ 100 000，当日的即期汇率为€ 1=RMB10，按照规定计算应缴纳的进口关税为RMB100 000，支付的进口增值税为RMB170 000，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。
该公司账务处理如下：借：原材料（100000×10+100000）1100 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 000贷：应付账款——欧元（100000×10）1000 000银行存款（100 000+170 000）270 0004．甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
（1）该企业20×7年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）：应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。
（2）该企业20×8年1月份发生如下外币业务：○11月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。
○21月7日从银行借入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
○31月18日从国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
○41月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7．3元人民币。
○51月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
○61月31日偿还1月7日借入的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
要求：（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。
答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录：○11月3日借：应收账款——美元 USD800 000/RMB5 760 000贷：主营业务收入 5760000○21月7日借：银行存款——美元 USD600 000/RMB4320000贷：短期借款——美元 USD600000/RMB4320000○31月18日借：原材料 7200000贷：银行存款——美元 USD1000000/RMB7200000○41月20日借：原材料 2920000 贷：应付账款——美元USA400000/RMB2920000○51月26日借：银行存款——美元 USD300 000/RMB2190000 贷：应收账款——美元 USD300000/RMB2190000 ○61月31日借：短期借款——美元 USD600000/RMB4380000贷：银行存款——美元 USD600 000/RMB4380000（2）计算1月份的汇兑损益并进行财务处理：○1应收账款账户的汇兑损益=900000×7.3-(400000×7.35+5760000-2190000)=6570000-6510000=60000(元)(为收益)○2应付账款账户的汇兑损益=600000×7.3－(200000×7.35+2920000)=4380000-4390000=-10000(元)(为收益)○3银行存款账户的汇兑损益=100000×7.3-(80000×7.35=4320000-7200000+2190000-4380000)=730000-810000=-80000(元)(为损失)○4短期借款账户的汇兑损益=600000×7.3-600000×7.2=60000(元)(为损失)○51月份汇兑损益=60000+10000－80000-60000=-70000(元)(为损失)○6账务处理借:应收账款 60000应付账款 10000财务费用 70000贷: 银行存款 80000短期借款 600001．某企业20×1年亏损500万元，预计20×2年至20×4年每年应纳税所得额分别为：150万元、200万元和250万元。
假定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。
本例企业20×1年的可抵扣亏损对2001～2004年各年所得税影响的会计分录为：2001年末：借：递延所得税资产 1250000贷：所得税费用——递延所得税费用 12500002002年末：借：所得税费用——递延所得税费用 375000 贷：递延所得税资产 3750002003年：借：所得税费用——递延所得税费用 500000 贷：递延所得税资产 5000002004年：借：所得税费用——递延所得税费用 625000 贷：递延所得税资产 375000应交税费——应交所得税 2500002．乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。
假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。
要求根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
各年会计分录为（分录中金额单位：万元）2004年借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 190递延所得税负债 52005年借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 195递延所得税负债 52006年借：所得税费用 200 贷：应交税费——应交所得税 2002007年借：所得税费用 200 递延所得税负债 5 贷：应交税费——应交所得税 2052008年借：所得税费用 200 递延所得税负债 10 贷：应交税费——应交所得税 2101．星光公司2007年12月31日将一台账面原值为260万元，已提折旧50万元，已提减值准备5万多元的设备，按200万元的价格销售给蓝天公司。
同时还签订了一份融资租赁合同将该设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年平均摊销。
1根据合同计策未实现的售后损益。
星光公司未实现售后损益=售价-资产的账面价值=200-（260-50-5）=-5（万元）2 出售设备账务处理。
星光公司2007年12月31日向蓝天公司出售设备的会计分录为：借：固定资产清理 2100000累计折旧 500000贷：固定资产 2600000借：固定资产减值准备 50000贷：固定资产清理 500003 收到出售设备价款账务处理。
借：银行存款 2000000递延收益——未实现售后租回损益 50000 贷：固定资产清理 20500004 确认应分摊的未实现售后租回损益账务处理。
2008年12月31日，确认本年应分摊的未实现售后租回损益编制的会计分录为：借：制造费用 10000 贷：递延收益——未实现售后租回损益 100002．大铭公司以售后租回方式解决资金短缺问题，将一座原值8000000元的办公楼出售给租赁公司。
经磋商，定价为13000000元。
租赁公司已付款。
租约规定，租期三年，第一年末支付租金500000，第二年末支付租金750000元，第三年末支付租金750000元。
租期满后租赁公司收回办公楼。
（1）计算未实现售后租回的损益。
13000000-8000000=5000000（元）（2）租期内按支付的租金比例分摊未实现售后租回收益。
第一年摊销额=5000000×500000÷（500000+750000+7500000）=1250000（元）第二年摊销额=5000000×750000÷（500000+750000+750000）=1875000第三年摊销额=5000000×750000÷（500000+750000+750000）=1875000（3）出售资产的账务处理。
收到出售房产款项存入银行。
借：银行存款 13000000 贷：固定资产清理 8000000 递延收益——未实现售后租回收益 5000000（公允价成交计入营业外收入）（4）结转出售固定资产成本财务处理。
将出售的办公楼办理转移财产手续后编制如下会计分录：借固定资产阶级8000000 贷：固定资产 8000000（5）分配未实现售后租回收益的财务处理。
分配第一年未实现售后租回收益后，编制会计分录如下：借：递延收益——未实现售后租回收益 1250000 贷：管理费用——租赁费1250003．2007年12月31日，A公司将某大型机器设备按1500000元的价格售给B租赁公司。
设备2007年12月31日的几面原值为1350000元，已计提折旧150000元。
同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。
在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。
要求：（1）编制A公司2007年12月31日结转出售固定资产账面价值的会计分录；（2）计算2007年12月31日A公司未实现售后租回损益并编制有关会计分录；（3）编制A公司2008年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录。
答案：2007年12月31日结转出售固定资产借：银行存款1200000 累计折旧150000贷：固定资产1350000 （2）2007年12月31日收到出售设备价款时，未实现售后租回损益=1500000-1200000=300000编制会计分录：借：银行存款1500000 贷：固定资产清理1200000递延收益——未实现售后租回收益300000 （3）2008年12月31日，分摊未实现售后租回收益借：递延收益——未实现售后租回收益60000 贷：制造费用60000。
4．2006日1月1日，A公司向B公司出售办公设备一台，账面价值为1000000元，售价为900000元。