企业采购合同的审计审签及其应注意的问题(一)

采购合同审计审签是指由内部审计部门或审计人员对涉及物资、工程、服务等采购活动所签订合同的全过程，包括对合同的签订、履行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。其主要目的是通过对采购合同的审签，加强对采购活动的审计监督，把采购过程隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化，使企业各职能部门相互协调，相互监督，共同致力于成本费用的控制，最大限度地堵塞采购过程中的漏洞，实现企业效益最大化。采购合同审计审签一般分为对合同文本的审查、合同产生过程的审查和合同履行情况的审查三个环节。

一、合同条款的审查

对合同条款的审查，即对合同草本主要条款的完整性、严密性、合法性的审查。需要注意的是，合同一经当事方签字盖章，一般就产生法律效力，难以更改，因此，审计机构或审计人员对合同的审计审签，必须在合同产生法律效力前进行。在审签时，要根据招议标的结果或当事人约定的具体合同内容进行审计，最终使合同的条款齐备、准确、严密、合法，促使合同成立、生效及顺利地履行，实现订立合同的目的。其内容主要包括：

（一）当事人的名称或者姓名和住所审查。当事人是合同的主体，审查时要看合同中是否将当事人都规定到合同中去，而且准确、清楚地规定各方当事人名称或者姓名和住所；合同载明住所的意义在于，决定债务履行地、诉讼管辖、涉外法律适用的准据法、法律文书送达的

处所等。

（二）标的及其数量、质量的审查。标的的审查要根据标的物的不同加以区分确定，以物为标的的，要审查合同中的出卖物；以工程为标的的，要审查建设合同中的工程或者劳务；另外，还要审查标的名称是否规范、准确，注意不同地区、国家和方言对同一标的的不同称谓。在审查标的物数量时，以物为标的的要审查其长度、体积或者重量的约定；以工程或服务为标的的要审查其工作量的约定。对标的物质量的审查，应向签订合同对方索要相关的国家认可的质量标准；如果是当事人双方约定的质量标准或技术要求，要审查其性能、效用、工艺等。

（三）价款或者报酬的审查。对于有政府定价和政府指导价的，要看合同价款的约定是否按规定执行；如果是当事人双方约定的，要看合同中是否清楚地规定计算价款或者报酬的方法。

（四）履行的期限、地点和方式的审查。审查时，要看期限的约定是以天计、月计、季计，还是以年计；是即时履行、定时履行、还是分期履行。而履行地点有时是标的验收地点、明确运费由谁负担、风险由谁承担以及所有权转移的依据。合同中应明确、具体地规定履行的期限和地点。对履行方式审查时，要看合同规定是否具体约定采用何种方式，包括交货方式、实施行为方式、验收方式、付款方式、结算方式等。

（五）违约责任与争议解决方式的审查。审查违约责任时，要看其是

否明确约定定金、违约金、赔偿金的计算方法等。对争议解决方式的审查，要看其是否明确约定常见的双方逋过协商和解、由第三人进行调解、通过仲裁解决或通过诉讼解决等方式。

二、合同产生过程的审查

合同产生过程的审查，主要审查合同产生的必要性和效益性，对于一些重要的采购合同的产生过程，审计人员应亲自参与。

（一）审“该不该购”及“何时购”。要审查采购计划是否经过可行性论证（特别是金额较大的采购项目），还要审查采购计划是否履行了相关审批手续、资金是否落实、有没有对采购价格进行过市场调研、企业现有资源是否可以满足该需要等。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。