第二节应纳税所得额
【知识点2】收入总额★★★
（六）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理★★★
关键看划入资产的用途和性质
企业接收
政府划入
资产的企
业所得税
处理
县级以上人民政府将国有资产
明确以股权投资方式投入企业
企业应作为国家资本金（包括资
本公积）处理
该项资产如为非货币性资产，应
按政府确定的接收价值确定计
税基础
不交
所得税
县级以上人民政府将国有资产
无偿划入企业
符合专项用途财政性资金条件
的，按不征税收入处理
不交
所得税
其他情形
应按政府确定的接收价值计入
当期收入总额计算缴纳企业所
得税。
政府没有确定接收价值的，按资
产的公允价值计算确定应税收
入
交所得
税
企业接收
股东划入
资产的企
业所得税
处理
凡合同、协议约定作为资本金
（包括资本公积）且在会计上已
做实际处理的
不计入企业的收入总额，企业应
按公允价值确定该项资产的计
税基础
不交
所得税
凡作为收入处理的
应按公允价值计入收入总额，计
算缴纳企业所得税，同时按公允
价值确定该项资产的计税基础
交所得
税（七）相关收入实现的确认
1.在（一）、（二）中讲，注意收入确认时间为高频考点。
2、其它收入的确认：
企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
【特别提示】此外知识点与会计收入确认原则大部分与一致，另外一些项目与增值税有类似题目，注意区分掌握应对客观题。
回顾一下
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
【知识点
3】不征税收入和免税收入★★（客观题考点）
一、不征税收入
财政拨款各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金1.企业按照规定缴纳的符合审批权限的政府性基金和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除
2.企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（25%税率的非居民企业可享受优惠）
【解释】
（1）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益；
（2）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所无联系的股息、红利等权益性投资收益，均不享受优惠，即10%税率企业不享受优惠。
【总结】
类别取得股息红利税务处理
居民企业之间免税
非居民企业在中国设立的机构场所从居民企
免税
业取得与该机构、场所有实际联系的
非居民企业在中国未设立的机构场所预提所得税10%
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
预提所得税10%
民企业取得与该机构、场所无联系的
4.符合8项条件的非营利组织的收入。
不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
非营利组织的下列收入为免税收入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。
【提示】其中符合条件的非营利组织是指：
（1）依法履行非营利组织登记手续。
（2）从事公益性或者非营利性活动。
（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。
（4）财产及其孳生息不用于分配。
（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。
（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。
（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
（8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
【例题1·多选题】（2018年）下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（）。
A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
B.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利
C.依法履行非营利组织登记手续
D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
【答案】ABC
【解析】选项D财产及其孳生息不用于分配。
【特别提示】出题类型：免税收入、不征税收入、应税收入的划分是考点，易交叉出选择题，注意精准掌握。
【例题2·多选题】（2013年）某纳入预算管理的街道医院在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.国债利息收入
D.收取患者的住院费
【答案】AB
【解析】选项C，属于免税收入。
选项D，属于应税收入。
【例题3·单选题】下列各项收入，免征企业所得税的是（）。
A.转让国债取得的转让收入
B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息
C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入
D.企业种植观赏性植物
【答案】B
【解析】本题的考核点是企业所得税的税收优惠。
选项A：国债利息收入免税，但转让国债所得不免税；选项B：非营利组织免税收入孳生的银行存款利息免征企业所得税；选项C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项D：企业种植观赏性植物减半征收企业所得税。