一种服务产品 一种合作关系 一个共同声明 一次选择机会
4.4.2税收遵从协议的原则
平等 自愿 合作 互信
4.4.3税收遵从协议的适用范围
广泛的普适性
可适用于所有的税种、涉税事项
4.4.4税收遵从协议文本的主要内容
协议范本
协议双方 协议双方的权利义务 保密条款 争议的解决方式 协议的生效、修订、中止和续签 双方法定代表或授权人的签字
4.4我国税收遵从协议探讨
4.4.1税收遵从协议的定位 4.4.2税收遵从协议的原则 4.4.3税收遵从协议的适用范围 4.4.4税收遵从协议文本的主要内容 4.4.5税收遵从协议的签订程序 4.4.6税收遵从协议在各地的实践 4.4.7目前存在的问题及对策
4.4.1税收遵从协议的定位
4.2.2工作模版简介
工作模版
4.3国外税收遵从协议简介
4.3.1荷兰：税收遵从协议 4.3.2澳大利亚：预先遵从安排/年度遵从安 排 4.3.3美国：若干类似服务产品 4.3.4国外做法与经验总结
4.3.1荷兰：税收遵从协议
Individual Compliance Agreement 背景
3.5.3展望
主动融入
4.“税收遵从协议”介绍
4.1总体思路和主要依据 4.2《规程》中的条款和工作模版 4.3国外税收遵从协议简介 4.4我国税收遵从协议探讨
4.1总体思路和主要依据
4.1.1总体思路
帮助和促进企业建立健全税收风险内控体系 确立企业在依法征纳关系中的主体地位 实现“三个转变”，探索大企业税收专业化管理新模
“涉税诉求是指企业在法定涉税事务活动中 因税收法规不明确或对征收管理存有异议 等具体问题而向税务机关陈述申请解决的 书面请求。”
3.4.2诉求管理的工作原则
以现行法律法规和税收政策为依据 归口受理 分级处理 权责一致 标准统一 高效便捷
3.4.3诉求管理的内容和流程
诉求的受理 诉求的处理 诉求的回复 诉求的归档
申报前协议(Pre-Filing Agreement) 快速解决机制(Fast Track Settlement)
4.3.4国外做法与经验总结
提供类似服务的前提都是企业有良好的税收内控 机制。 税企之间合作的基础是相互信任，沟通环境是公 开、透明的。 具有与遵从相关的制度作为铺垫和保障，用以保 证协议规定的明晰。 相关涉税事项的服务基本是在事前或事中的环节 来处理完成，避免了事后税企双方的高成本耗费。 签订协议后，有相关的评价机制来监督和推动协 议的良好执行。
3.5.1现状 3.5.2工作流程 3.5.3展望
3.5.1现状
处理大企业涉税诉求的重要手段之一
《国家税务总局办公厅关于完善大企业涉 税事项协调会议制度及有关工作机制的意 见》（国税办发[2010]15号）
3.5.2工作流程
选择上会素材 编撰会议材料 请示启动会议 会前征求意见 发放会议通知 正式召开会议 形成会议纪要 议定事项反馈与通报
4.4.7目前存在的问题及对策
存在的问题
税务机关 企业
对策
继续沟通 内控机制 重大事项
谢谢！ 欢迎交流指导！
大企业税收管理司管理二处 白玫 TEL:(010)63418962 Email：bm_dqy@
大企业税收服务
大企业税收管理司 管理二处
2011.09 江苏无锡
内容指引
1.大企业税收服务简介 2.“政策服务”介绍 3.“涉税诉求管理”介绍 4.“税收遵从协议”介绍
1.大企业税收服务简介
1.1大企业税收服务的定位和内容 1.2对大企业税收服务的认识
1.1大企业个性化服务的定位和内容
税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并根据不同 情况决定直接办理或交由省以下税务机关办理。 第十条 各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处 理企业涉税诉求，遇有非本级职权范围事项的，应按规定向有权 税务机关移送。 第十一条 各级税务机关大企业税收管理部门在处理需要征求其他 部门意见的涉税诉求时，应先提出具体处理建议，再征求其他相 关部门意见。 大企业税收管理部门对企业涉税诉求的处理意见与其他相关部门 意见一致的，由大企业税收管理部门直接回复企业；意见不一致 的，由大企业税收管理部门提请召开大企业涉税事项协调会议， 明确处理意见后及时回复企业。 第十二条 各级税务机关应建立大企业涉税事项协调会议制度，研 究解决重大涉税事项以及企业反映的普遍性、行业性涉税问题。
平行监管(Horizontal Monitoring)理念的引入
原则
互相尊重、理解、透明、合作
步骤
税企双方充分沟通和交流 审阅企业“税务控制框架” 签订协议
内容 效果
共赢
4.3.2澳大利亚：预先遵从安排 /年度遵从安排
Forward Compliance Arrangement/ Annual Compliance Arrangement中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》 《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》
4.2《规程》中的条款和工作模版
4.2.1《规程》中共5条内容
4.2.2工作模版简介
4.2.1《规程》中内容
共5条
3.3“涉税诉求管理”的工作模版
工作模版简介
3.4《诉求管理办法》介绍
3.4.1对企业涉税诉求的界定 3.4.2诉求管理的工作原则 3.4.3诉求管理的内容和流程 3.4.4诉求受理途径和处理权限 3.4.5诉求的分类和处理 3.4.6诉求的回复形式
3.4.1对企业涉税诉求的界定
3.4.4诉求受理途径和处理权限
各级均可受理 按权限分级处理
3.4.5诉求的分类和处理
政策明确类诉求 政策不明确类诉求 按类别处理
3.4.6诉求的回复形式
正式办文类回复
大企业管理部门正式办文 相关业务部门正式办文
非正式办文类回复
电话 邮件 约谈
3.5企业涉税事项协调会议制度
1.2.3大企业税收服务 与纳税服务司之纳税服务的关系
两者的联系 两者的区别
2.“政策服务”介绍
2.1《规程》中的条款 2.2“政策服务”的定位 2.3“政策服务”的工作模版
2.1《规程》中的条款
共四条
第五条 税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前，应征求
企业意见，并对意见进行认真分析研究。 第六条 税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后，应及时 通过多种方式做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的 确定性和统一性，引导企业的税收遵从。 第七条 各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策 和管理制度提供参考。 第八条 税务总局统筹协调企业意见收集反馈工作，并负责收集 汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。 省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区 成员企业的意见，并将意见汇总报税务总局。
大企业税收服务的定位
遵从引导的第一个环节 个性化的纳税服务
个性化服务的内容
政策服务 涉税诉求管理 引导企业建立完善税务风险内控体系 税收遵从协议
1.2对大企业税收服务的认识
1.2.1大企业税收服务与大企业税收专业化 管理的关系 1.2.2大企业税收服务和管理的关系 1.2.3大企业税收服务 与纳税服务司之纳税服务的关系
第十七条 税务总局与企业集团在自愿、平等、公开、互信的基础

上，签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。 第十八条 税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，经与 企业协商，确定是否与企业签订税收遵从协议。 税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起 草协议文本、签订协议等工作程序。 第十九条 税企双方签订税收遵从协议后，由税务总局负责通报有 关税务机关。各级税务机关应当积极贯彻落实税收遵从协议。 第二十条 各级税务机关应监控协议的执行情况，并定期对执行情 况进行评估，并向上一级税务机关报告。 第二十一条 省以下税务机关可与企业集团的成员企业签订税收遵 从协议，协议内容不应与税务总局与企业集团签订的协议相冲突， 协议文本及其执行情况应报税务总局备案。
企业有良好的税务风险内控体系 企业愿意不断披露自身税务风险
程序
磋商→谈签→年度总结
协议文本的组成部分
书面确认函、理解备忘录、协议条款
4.3.3美国：若干类似服务产品
美国没有专门的税收遵从协议 IRS向大企业提供以下类似产品
遵从保障程序(Compliance Assurance Program)
1.2.1大企业税收服务 与大企业税收专业化管理的关系
什么是大企业税收专业化管理
为企业提供个性化服务和针对性管理
大企业税收服务是大企业税收专业化管理 的主要内容之一
1.2.2大企业税收服务和管理的关系
大企业税收服务和管理是有机整体
服务就是管理，管理就是服务
大企业税收服务是一种税收管理方式
3.1实际工作现状
3.1.1诉求受理和回复情况统计 3.1.2诉求的来源
主要4种渠道
3.1.3诉求的特点
4个主要特点
3.1.4展望
从被动应对到主动参与 《总局定点联系企业涉税诉求管理办法》
3.2《规程》中的条款
共四条
第九条 各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。
2.2“政策服务”的定位
一种良性的征纳沟通机制 对纳税人知情权的延伸与扩展
2.3“政策服务”的工作模版
工作模版简介