首席财务官
资金总监（或 副总裁）
税务总监（或 副总裁）
财务总监（或 副总裁）
资金管理部门
税务管理部门
会计部门
总分机构企业
总机构 税务部
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
分支机构 税务部/税务管理岗
集团型企业
集团总部 税务部 税务部或税 务岗位 税务部或税 务岗位 税务部或税 务岗位 采购部 生产部 销售部 （税务岗位） （税务岗位） （税务岗位）
大企业税务风险管理的信息与沟通
管理层 财务部门 业务部门 税务部门
信息传递 税务机关 信息处理 信息收集
财 务 信 息 经 营 信 息 资 产 信 息 决 策 信 息 报 税 信 息
其他单位
组 织 信 息
利用信息技术手段
• • • • • • 对重复性、规律性的事项进行自动控制 利用报表软件进行自动申报 建立税务日历 建立税务文档数据库 建立法规数据库 监控法规执行
出具风险评估报告，风险评估系统—— 分析评价模块 引导企业应对；
根据风险评估报告， 确定不同企业个性 化管理措施（自查 范围、重点）

风险评估的形式
• 计算机评估为主、人工评估为辅 • 定量评估和定性评估相结合 • 动态循环的过程
3、个性化应对策略
• 确定的企业风险等级和具体风险排序 • 采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企 业和低风险企业
执行方式
• 不是强制执行 • 税务机关参照指引对企业风险管理进行评 价，并制定管理措施
– 引导企业遵从 – 确立基本原则 – 企业量体裁衣
2、税务风险管理组织
• 结合生产经营特点和风险管理需要设立税 务风险管理机构和岗位
– 专门设立税务部门或税务岗位 – 税务部门提高级别
税务风险管理组织结构
董事会
3、税务风险识别和评价
• • • • 收集信息 风险识别 风险分析 风险评价
大企业风险因素（内部）
• • • • • • • • 纳税意识 组织机构、经营方式和业务流程 人员配备、职责分工和授权 员工的职业操守和业务能力 内部控制制度缺失或不健全 技术运用和信息沟通的欠缺 税收筹划不当 特殊原因造成的忽视
税务风险管理的目标
企业战略规划 合规合法 税务凭证资料 保管准备和报备合规 合法
经营决策与日常活动 合规合法
纳税
遵从
纳税申报及税款缴纳 实操事务 合规合法
税务事项的会计处理 合规合法
税务风险管理环境
• • • • • • • 遵纪守法、诚信纳税的理念 企业文化建设 高层参与 员工树立风险管理意识 激励约束机制 内部管理和外部监管结合 作为整体风险管理的一部分
• ―我二哥治病，是治病于病症初起之时。一 般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及于本乡里。”
• ―而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人 都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大 动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全 国。”
故事的启示
• 防胜于治 • 以病人为中心 • 良医是孤独的
大企业税务风险管理
国家税务总局 大企业税收管理司
风险是什么？
• 未来的不确定性
• 对实现目标的影响
扁鹊见魏文王
• 魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到 底哪一位医术最好呢？”
• 扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最 差。”
• 文王再问：“那为什么你最出名呢？”
• 扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发 作之前。由于普通人不知道他事先能铲除 病因，所以他的名气无法传出。”
低风险
低风险
低风险企业
• • • • • • 降低风险评估的频率（三年评估一次） 采用案头分析和企业自愿报送资料的方式 少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果 优化服务 帮助企业应对风险 实现自我遵从
大企业风险因素（外部）
• 税法不完善、不透明 • 税收征管措施不统一 • 经营目标和经营环境的压力
税务风险识别和评价
• 分析和描述风险发生的可能性和条件 • 评价风险对企业实现税务管理目标的影响 程度 • 确定风险管理的优先顺序和策略 • 平衡风险控制和控制成本的关系
4、税务风险应对原则
• 以成本效益原则 • 以风险评估为前提 • 把税务风险纳入公司整体管控机制的体系 内
– 企业自我遵从 – 提前介入管理 – 风险导向管理
税务风险管理的思路
• • • • • 管理和服务相结合 管理重心前移 提高企业自我遵从度 实行差别化管理和针对性服务 合理配置管理资源，降低税收成本
管理和服务相结合
提高税收征管 的质量和效率 建立服务型的 征管模式 保证重点税源 的管理
股东利益最大 化，但须以合 法纳税为前提
具体实施
结束
与税务机关的互动
• 重大事项报告制度 • 税务机关的作用
– 辅导 – 帮助
• 共同控制税务风险
5、税务信息管理体系和沟通机制
• 企业税务风险控制前置介入企业信息系统的建立和完善过 程
– 信息数据的记录、汇集、统计和处理
• 完整性、真实性、及时性和准确性对风险控制有效性的影 响
– 税务申报的正确性和及时性 – 税务会计处理完整和准确性（如数据统计的细分程度会影响税务 会计处理；固定资产折旧明细的建立、招待费用的汇集和分类及 管理费用分配等）
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• ―经济全球化造就了业务庞大，架构复杂， 税务风险多变且同时对各国税收收入影响 重大的大企业”
2009年7月OECD税收管理论坛大企 业遵从管理工作组报告
• ―当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理 制度和更高的公司管理透明度的重要性” • “大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业 绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到 税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”
• 税务人员和重大决策实施部门 保持沟通，以完成实施过程中 的相关税务合规工作。
关联交易价格的确定 管理层 集团财务部税务岗 子公司或业务部门 外部税务咨询机构
开始
制定内部交易定价政 策
将具体业务和集团财务政策结合，并进行协商，拟定 关联交易政策
如需要，协助拟定关联 交易政策
审核关联交易政策并 发布
风险坐标图
影响程度
B 区域：低风险
C 区域 险 C 区域：高风
极高 高 中等 低 极低 ① ② ⑤ ③ ④
⑥ ⑧
A 区域：低
⑦ ⑨
B 区域：中
极低 低 中等 高 极高
可能性
中等风 险
风险报告
风险 报告
目标

工具

方法
根据风险评价和分析的 结果，制作潜在的风险列 表和企业风险等级排名， 并将结果反馈到企业和征 收税务机关 按高、中、低三等确定 被评估企业的风险等级 列示被评估企业的可能 存在风险的领域和具体涉 税风险点
• 企业内通用信息处理系统（SAP等）
– 税务管理专门系统（如申报管控系统）
• 建立税务风险管理的信息与沟通制度 • 明确税务相关信息的收集、处理和传递程 序，确保企业税务部门内部、企业税务部 门与其他部门、企业税务部门与董事会、 监事会等企业治理层和管理层的沟通和反 馈 • 发现问题及时报告并采取应对措施 • 企业与税务机关和其他相关单位的有效沟 通
– 重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险 – 优先处理排序靠前的重要风险 – 着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的 风险
个性化应对策略模型
高风险
高风险 稽查，特别纳税 调整，强制手段 自查、重点检查、
APA
较高风险
中等风险
约谈、评估、辅 导，自查 一对一服务，高 层解决诉求
纳税人风险等级 针对性管理策略
税务风险控制的流程和方法
• 重大税务风险
– 全流程控制
• 其他业务流程
– 关键环节控制
重大决策和交易的税务风险控制
重要风险控制关注点
• • • • • • • 整体税务战略和方针 合并 重组 重大投资项目 经营模式改变 内部交易定价政策 ……
常用控制方式
• 税务部人员参与重大决策的具 体方案制定； • 重大决策制定前进行税务影响 分析和规划、税务尽职调查和 相关税务合规性复核；
税务风险控制和应对措施
• 建立有效的内部控制机制 • 制定税务风险应对策略 • 根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化 控制机制
– 自动控制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳 税申报、税务会计常规处理等） – 人工控制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、 税务争议处理等）
• 根据风险发生的规律性和重大性建立预防性控制 和发现性控制机制
避免违法行为， 控制税务风险
管理重心前移
事前管理
事后管理
事中监督
发现性控制
预防性控制
差异化管理和针对性服务
高风险
强制遵从
中等风险
辅导遵从
低风险
自我遵从
合理配置管理资源
• 控制重大税收风险 • 降低税收成本
Hale Waihona Puke 大企业税务风险管理信息系统提供支持
了解企业 及其环境
评估风险
制定个 性化应 对策略
实施针对 性管理
基本框架
• 6大部分
– 总则 – 税务风险管理组织机构，岗位和相应职责 – 税务风险识别和评估的机制和方法 – 税务风险控制和应对的机制和措施 – 税务信息管理体系和沟通机制 – 税务风险管理的监督和改进机制
• 与企业税务风险产生的主要原因相对应
1、总则
• 纳税遵从目标下的企业税务风险管理
– 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定， 应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚 款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风 险 – 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关 优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收 负担