文献检索课综合作业
一、检索课题：关于资产减值准备问题的探讨
二、选择数据库
（一）数据库1：中国知网（CNKI）
检索途径：主题途径
检索标识：关于资产减值问题
检索结果：
1、著者：刘红霞刘智勤
题名：关于资产减值准备的几点思考
期刊名称：黑龙江对外经贸
ISSN:1002-2880；2005年第12期；83-84页
2、著者：戴德明; 毛新述; 邓璠
题名：中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究
期刊名称：财经研究
ISSN:1001-9952；2005年7月第31卷第7期；71-82页
3、著者：安建华张旋
题名：关于固定资产减值准备的几个问题
期刊名称：南京经济学院学报
ISSN:1007-4457；2002年第3期；61-62页
4、著者：李霞
题名：资产减值准备的核算与管理
期刊名称：经济师
ISSN:1004-4914；2011年第12期；157-158页
5、著者：毛英飞费连才
题名：关于资产减值准备问题的探讨
期刊名称：交通财会
ISSN:1005-9016；2003年第10期；15-17页
（二）数据库2：Science Direct
检索途径：主题途径
检索标识：关于资产减值问题
检索结果：
1、著者：Ahmad Nawaf Obaidat Mohammad Eid Al-Hajaia
题名：The Reality of Implementing International
Accounting Standard 36 “Impairment of Assets” in
Jordanian Industrial Companies Shareholders
期刊名称：Accepted Manuscript
ISSN：S2214-4625
2、著者：Ekaterini C. Laskaridoua, Vazakidis
Athanasios
题名：Detecting Asset Impairment Management: Some evidence from Food and Beverage listed Companies
期刊名称：Procedia Technology
Volume 8, 2013, Pages 493-497
3、著者：Richard Andrews
题名：Fair Value, earnings management and asset impairment: The impact of a change in the regulatory
environment
期刊名称：Procedia Economics and Finance
Volume 2, 2012, Pages 16–25
关于资产减值准备问题的探讨
摘要：本文以企业会计制度理论为依据, 结合实际工作, 对固定资产减值准
备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备的含义及在工作中具体应用方法进行初步探讨。
关键词：固定资产减值准备; 存货跌价准备; 短期投资跌价准备; 长期投资减值准备
一、固定资产减值准备的涵义
《企业会计制度》第五十六条规定: “企业应当在期末对固定资产逐项进行检查, 如果由于市价持续下跌, 或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因, 导致其可收回金额低于账面价值的, 应当计提固定资产减值准备。
”这里的账面价值是指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额; 这里的可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
第四十二条规定: “在资产负债表中, 固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。
”
上述规定表明, 固定资产减值准备反映的是固定资产净值的减值情况, 它是固定资产的账面净值( 固定资产原值- 累计折旧, 与账面价值不同) 与企业期末合理预计的固定资产可收回净值( 可收回金额或减值后的固定资产净值) 的差额。
该科目的运用使得期末固定资产按照可收回净值计入资产总额, 这样能更好地反映固定资产( 这项资源) 预期能给企业带来的真实经济利益, 防止固定资产价值的虚增。
这也体现了谨慎性原则的要求。
二、固定资产减值准备与固定资产折旧的关系
固定资产折旧是反映固定资产在使用过程中发生的价值转移情况的指标。
之所以要提取固定资产折旧，是因为固定资产在其使用过程中由于发生损耗而使价值发生转移，这里的损耗就包括了有形损耗和无形损耗两种。
有形损耗是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的服务潜能的降低，如房屋建筑物受风吹、雨打、日晒等的侵蚀而逐渐陈旧，机器设备因使用逐渐磨损以及外部事故破坏等原因所造成的减值；无形损耗则是指由于科学技术进步，而引起原有固定资产的贬值，或者出现同类，但生产效率更高的固定资产，与原有的固定资产相竞争，从而使原有的固定资产受到实物磨损、自然磨损以外的价值损失。
固定资产计提减值准备是由于固定资产的市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值———造成固定资产的减值。
从上述内容中可以看出，固定资产市价的持续下跌（贬值———无形损耗）、技术陈旧（无形损耗）、损坏等是对固定资产计提折旧和计提减值准备的共同原因。
既然两者有这么多的共同原因，为什么会产生两种不同的处理方法呢？两者之间是什么样的关系？
在固定资产投入使用之初，综合考虑影响折旧的各方面因素，确定在固定资产预计有效期使用年限内的折旧方法。
折旧方法一旦确定在预计使用年限内每年的折旧额也就相应确定了，而且《企业会计制度》中规定：固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定，一般不得随意变更。
由于固定资产折旧方法及其所考虑的各方面影响折旧的因素都是预计，因此所确定的折旧额也是预计数。
当固定资产在使用过程中发生了超出预计的无形损耗（市价下跌力度超出预计或新设备出现比预想的快）或发生了非正常的损坏，这时所造成的固定资产减值超过正常所提的折旧额，但由于这种减值并不是经常性、系统性发生的，用计提折旧这种对固定资产历史成本进行系统性分配的方法，就无法解决这一问题。
在这种情况下，对这种超常的事先没有预计到的减值就采用计提固定资产减值准备的方法来加以解决。
由此可以看出，固定资产减值准备实际上是固定资产折旧的一个补充。
三、对减值准备工作的建议
1.提高信息的透明度
尽管我国有关法规明确要求，上市公司资产减值准备变更对本年度财务状况及经营成果产生重要影响的应予说明，但几乎所有上市公司对计提（转回）、不提（少提）资产减值准备的原因均未作详细披露。
因此，监管部门对披露信息不足的公司，应责令其披露导致资产减值发生的具体原因及其对资产减值服务能力的影响、资产的可收回价值、确认的减值损失依据、资产减值冲回的原因及金额、资产减值变更对本期利润的影响比例等。
2.加强对资产减值会计的规范
政府应尽快制订资产减值准则，规范企业会计制度,增强资产减值准备的可操作性。
鉴于我国目前上市公司造假成风的实际情况,不妨在短时间内对资产减值进行硬性规定,即将资产减值准备计提的规定具体化。
3.进一步与国际会计准则接轨，引用“现金产出单元”估计
现金产出单元(cash generating unit),指从持续使用中产生现金流入的最小的可辨认资产组合,而该资产组合的持续使用很大程度上独立于其他资产或资产组合。
按照《企业会计制度》的规定，在估计资产的可收回金额时，往往以单项资产或资产类别为基础进行确定。
这在实际操作中存在某些局限性，在很多情
况下并不能认定某一资产的可收回价值，因为在一般情况下都是许多资产共同作用产生现金流入，不妨引入“现金产出单元”进行评估。
四、结语
在市场经济条件下，资产减值的发生是难免的。
计提资产减值既符合会计信息使用者的需要，也符合财务会计报表的确认标准，因此企业应该对资产减值准备进行会计处理，使会计确认、计量和报告的资产更符合资产要素的定义，更准确地反映资产的实际价值，降低会计报表信息使用者的决策风险。
参考文献
1.安建华,张旋.关于固定资产减值准备的几个问题.南京经济学院学报.2002,(3)
2.毛英飞,费连才.关于资产减值准备问题的探讨.交通财会.2003,(10)
3.财政部会计司翻译.国际会计准则第36号-资产减值[J].会计研究,1999,(5)
4.朱炜.上市公司资产减值准备计提情况的统计分析[J].财会通讯.2003,(4)
5.刘红霞,刘智勤.关于资产减值准备的几点思考.黑龙江对外经贸..2005(12)
6.王娟，张浩.资产减值准备与利润操纵[J].十堰职业技术学院学报，2004，（2）。