绪论成本核算的岗位职责1、拟定成本核算方法根据《企业会计准则》和《企业成本管理条例》和成本核算的有关规定，结合本单位生产经营的特点和管理要求，确定本单位的成本核算办法。

2、编制成本、费用计划根据本单位成本管理的要求，结合本单位实际情况，挖掘降低成本的潜力，编制成本、费用计划，并按年、季、月将指标分解，层层落实，并严格控制成本，促进增产节约，增收节支，组织成本、费用计划的实现，以提高企业的经济效益。

3、加强成本管理的基础工作做好定额的制定和修订工作，建立和健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度，建立和健全原始记录工作，正确确定财产物资的计价和价值结转方法，做好厂内计划价格的制定和修订工作，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。

4、核算产品成本首先，要确定成本计算对象和成本项目，然后采用一定的方法归集所发生的生产费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，同时要正确划分应否计入生产费用，间接费用的界限，正确划分生产费用与期间费用的界限，正确划分各月份的生产费用和期间费用的界限，正确划分各种产品的生产费用界限，最后要正确划分完工产品与在产品的生产界限，准确计算出完工产品和在产品成本。

5、协助管理在产品和自制半成品协助有关部门建立在产品台账和半成品登记簿，认真记录在产品的内部转移和半成品的入库出库。

对在产品和自制半成品要定期盘点，做到账实相符。

6、编制成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核根据账簿记录、成本费用计划和上年度成本、费用等有关资料，编制各种成本费用报表，并分析成本、费用计划的执行情况和成本升降的原因，预测成本发展的趋势，进一步挖掘降低成本的潜力，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。

成本核算账务处理流程原材料基本生产成本库存商品辅助生产成本燃料（4）（6）周转材料制造费用（3）应付职工薪酬（1）（5）本年利润财务费用累计折旧销售费用管理费用长期待摊费用库存现金（2）（7）银行存款注：（1）各项要素费用分配；（2）长期待摊费用分分配；（3）制造费用的归集；（4）辅助生产成本的分配；（5）制造费用的分配；（6）结转完工产品的成本；（7）结转期间费用。

项目一材料费用的分配学习目标：1.熟悉材料费用归集与分配的程序；2.掌握材料费用分配的方法，如定额消耗量法和定额费用比例法等；3.掌握材料费用计入产品成本的方法和账务处理。

任务一原材料费用的分配一、任务资料（一）企业概况沿海市胜利家具制造有限公司是一个多步骤大批量生产的小型企业，拥有固定资产200多万元。

职工100多人，该公司设有一车间、二车间两个基本生产车间，还有供电和机修两个辅助生产车间。

供电车间从事电力生产，以满足公司内部各车间、部门对动力的需要；机修车间从事机器设备的维修。

该企业主要生产钢木结构的学习桌和学习椅两种产品，所用材料有多层板、钢管、塑料脚套等。

其生产工艺流程如下：一车间将多层板和钢管下料，切割成型，生产出A1、A2两种半成品，经检验合格后交自制半成品库；二车间从自制半成品库领用A1、A2，经过焊接、装配、喷涂等工序，生产出学习桌、学习椅，经检验合格后交成品库。

（二）财务制度及有关规定1、资产部分（1）材料、自制半成品、产成品等存货均按实际成本计价核算，发出时采用先进先出法计算其发出成本。

产品成本中汽、电费用金额较小，为简化核算手续，不设“燃料与动力”成本项目，结转的汽、电费用，计入“直接材料”成本项目。

（2）固定资产折旧采用使用年限法。

2、产品成本核算部分（1）该公司实行一级核算，产品成本项目分为：直接材料、直接人工、制造费用、废品损失。

产品成本中汽、电费用金额较小，为简化核算手续，不设“燃料与动力”成本项目，结转的汽、电费用，计入“直接材料”成本项目。

（2）一车间以A1、A2为成本计算对象，各种自制半成品的成本采用综合成本结转，不进行成本还原。

完工的各种半成品入半成品库。

（先入库后领用方式）（3）二车间以产品学习桌和学习椅作为成本计算对象，一车间生产的自制半成品成本采用分项逐步结转分步法转入二车间各成本项目。

（直接移交方式）（4）辅助生产车间费用分配采用一次交互分配法，辅助生产车间发生的间接费用为简化核算工作，不通过“制造费用”账户核算，直接计入“辅助生产成本”账户。

（5）各项费用分配率均精确到0.0001，尾差由最后的费用项目负担。

（三）其他部分1、开户银行：中国工商银行沿海支行，账号：20110608225，纳税登记号：370101791508155。

2、记账方法：借贷记账法。

3、所有原始凭证中业务印章省略（假设已全部盖上有关印章）。

4、其他有关规定、方法均在任务资料中予以提供。

（四）沿海市胜利家具制造有限公司材料编号、类别及名称、单位，见表1-1。

（五）各车间期初在产品成本，见表1-2。

期初在产品明细账单位：元（六）材料日常发出核算程序各用料单位填制一式四联领料单，据以从材料仓库领用材料，月末财会部门材料核算员进行金额汇总，编制“发出材料及自制半成品汇总表”。

2011年5月份材料领料单如表1-3-1~表1-3-17。

表1-3-1 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5001领料部门：一车间 201×年5月4日仓库：1号领料人：张伟发料人：赵刚会计：李荣表1-3-2 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5002领料部门：一车间 201×年5月4日仓库：2号领料人：张伟发料人：周燕会计：李荣表1-3-3 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5003领料部门：二车间 201×年5月4日仓库：4号领料人：陈亮发料人：郭元会计：李荣表1-3-4 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5004 领料部门：一车间 201×年5月5日仓库：1号领料人：张伟发料人：赵刚会计：李荣表1-3-5 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5005 领料部门：一车间 201×年5月5日仓库：3号领料人：张伟发料人：王强会计：李荣表1-3-6 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5006 领料部门：二车间 201×年5月6日仓库：5号领料人：刘辉发料人：韩晓红会计：李荣表1-3-7 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5007 领料部门：一车间 201×年5月8日仓库：3号领料人：张伟发料人：王强会计：李荣表1-3-8 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5008 领料部门：二车间 201×年5月8日仓库：5号领料人：陈亮发料人：韩晓红会计：李荣表1-3-9 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5009号领料部门：二车间 201×年5月8日仓库：2表1-3-10 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5010领料部门：二车间 201×年5月8日 仓库：3号领料人 ：陈亮 发料人：王强 会计：李荣表1-3-11 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5011 领料部门：二车间 201×年5月9日 仓库：2号 领料人：陈亮 发料人：周燕 会计：李荣表1-3-12 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5012 领料部门：一车间 201×年5月9日 仓库：3号领料人：张伟 发料人：王强 会计：李荣表1-3-13 沿海市胜利家具制造有限公司领料单 编号：5013 领料部门：供电车间 201×年5月9日 仓库：4号领料人：梁杰发料人：郭元会计：李荣表1-3-14 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5014 领料部门：二车间 201×年5月10日仓库：3号领料人：陈亮发料人：王强会计：李荣表1-3-15 兴阳机械厂领料单编号：5015号领料部门：机修车间 201×年5月10日仓库：2表1-3-16 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：50163号领料部门：一车间 201×年5月10日仓库：表1-3-17 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5017 领料部门：二车间 201×年9月11日仓库：5号领料人：陈亮发料人：韩晓红会计：李荣表1-3-18 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5018 领料部门：二车间 201×年5月11日仓库：5号领料人：陈亮发料人：韩晓红会计：李荣表1-3-19 沿海市胜利家具制造有限公司领料单编号：5019月13日仓库：3号领料部门：二车间 201×年5二、任务要求（一）设置：基本生产成本明细账，其中：一车间—A1、A2，二车间—学习桌、学习椅，辅助生产成本明细账，其中：供汽车间，机修车间；制造费用明细账，其中：一车间、二车间。

（二）根据表2-1，登记基本生产成本明细账期初余额。

（三）计算各种产品及部门耗用原材料费用金额。

直接材料费用加计汇总计入表1-7“发出材料及自制半成品汇总表”各材料类别栏中，间接材料费用按要求进行分配，其中：1、一车间两种产品共同耗用的燃料——煤，按照产品数量比例进行分配，编制表1-4“原材料费用分配表”（A1完工700件，A2完工800件）。

2、一车间两种产品共同领用的钢管，按照定额消耗量比例法进行分配，单位消耗定额：A1：2.0米；A2：1.5米。

编制表1-5“原材料费用分配表”。

3、二车间两种产品共同耗用的其余的辅助材料和外购件，按“产品产量比例法”进行分配，学习桌本月完工500件，学习椅本月完工600件。

编制表1-6、表1-7“原材料费用分配表”。

（四）分配后的各种原材料费用，记入表1-8各种产品所耗原材料相应类别栏中，并加计汇总。

（五）根据表1-8“发出材料及自制半成品汇总表”编制记账凭证，登记开设的各有关明细账（见表1-9-1～表1-9-11）。

三、任务指导（一）材料核算的内容产品在制造过程中耗用的材料，根据其用途不同可分为直接材料和间接材料。

产品制造过程中耗用的直接材料和间接材料都应计入产品制造成本。

直接材料可计入某一对象成本计算单中的“直接材料”或“原材料”成本项目，称为直接材料成本，间接材料科计入某一对象成本计算单中的“制造费用”成本项目，称为间接材料成本。

直接材料成本和间接材料成本在计入产品制造成本时，按程序和方式可以直接计入也可以间接计入。

直接计入产品制造成本的称为直接计入材料成本，属于直接成本；间接计入产品制造成本的称为间接计入材料成本，属于间接成本。

凡是间接成本则需要在不同成本计算对象间分配。

（二）材料费用核算的基础工作进行材料的归集，应做好如下基础工作：1、建立和健全发出材料的计量制度；2、建立健全领、发料凭证制度；3、建立健全材料退库和盘点制度。

（三）材料费用分配的核算企业应定期编制发出材料汇总表，并对材料的发出进行财务核算。