贷：银行存款
117 000
（2）持银行本票购买物资：
借：原材料
100 000
应交税费—应交增值税
17 000
贷：其他货币资金—银行本票 117 000
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第二节 应收项目
交易类型 账户设置 信用类型 产生环节
商品交 易下出 现的信 用形式
非商品 交易
应收账款 应收票据
挂账信用 在销售环节产生
票据信用
第四章 金融资产
金融资产通常是指企业的现金、银行存款、 应收账款、应收票据、投资等。
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第一节 货币资金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括现金、银行存款和其他货币资金
货币资金的管理与控制：
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
出纳人员
会计人员
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一、现金
（一）概述
1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存
要求：分别计算到期日和到期利息。 计算： （1）到期日：60-（31-11）-28=12 即：3月12日
利息=10000×5%×60÷360=83.33（元） （2）到期日：3月11日
利息=10000 ×5%×2÷12=83.33（元）
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3、应收票据会计核算
取得时（无论带息与否）： 借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时： 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需 要计提坏账准备。
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例: 某企业于20×6年10月1日收到一张面额为
100000元的不带息商业汇票抵偿应收账款，
期限6个月。则其会计分录为：
借：应收票据
100000
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2、应收票据利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限
说明：
利率一般指年利率，计算时需根据“期限”
换算成月利率（年利率/12）或日利率（年
利率/360）
期限指签发日至到期日的时间间隔。
到期日：
按月表示：以对日为主。
按日表示：以实际经历天数计算，算头不
算尾或算尾不算头。
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资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为 2009年1月11日，票面金额10000元。期限为： （1）60天 （2）2个月。
（1）购货付款： 借：库存商品
应交税费——应交增值税 贷：银行存款
40 000 6 800 46 800
（2）销货收款：
借：银行存款
46 800
贷：主营业务收入
40 000
应交税费——应交增值税 6 800
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银行本票结算的会计核算:
（1）将款项存入银行，取得银行本票：
借：其他货币资金—银行本票 117 000
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
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二、银行存款和其他货币资金
（一）银行存款
1、银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。
信用 卡
信用 证
商业 汇票
银行存款业务
其他货币资金业务
1、收款业务
1、存入业务
借：银行存款
借：其他货币资金
不在
贷：负债、收入、所有 贷：银行存款
货币
者权益
2、使用业务
资金 的核
2、付款业务
借：费用、负债、资 算范
围内
借：费用、负债、资产、 产
所有者权益等科目 贷：其他货币资金
贷：银行存款
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银行存款的核算:
贷：现金 （2）出差职工回来报销： 借：管理费用
库存现金 贷：其他应收款
3 000 3 000
2 800 200 3 000
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（三）现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
备用金交易 与事项
拨付备用金
报销备用金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
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库存现金的核算
（1）职工出差暂借差旅款： 借：其他应收款
100000
例: 设上述票据到期，企业收回票款102500
元。则其会计分录为：
借：银行存款
102500
贷：应收票据
100000
财务费用
2500
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（二）应收票据贴现
贴现期、票据期和持票期的关系
票据期 间

出票日
贴现日
到期日
持票期
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同城: 支票、银行本票
异地: 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可: 信用卡、委托收款、商业汇票
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（二）其他货币资金
包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
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（三）银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票
银行
本票与 汇票
外地 采购
款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信 用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金管理制度：现金的使用范围；现金的 限额；现金收支的规定。
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2、账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日
记账。 3、核算要求
每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金 余额。
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（二）现金一般业务核算
预付账款
—— 在购买环节产生
其他应收款
一般情况下，用于购销环节 以外的其他债权债务关系
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一、应收票据
应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商 业票据。
分类： 按承兑人的不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否计息 带息票据 不带息票据
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（一）应收票据的帐务处理 1、应收票据计价原则：
（1）面值计价； （2）带息票据于期末计提利息，确认为利息 收入，并增加面值； （3）应收票据不得计提坏账准备； （4）到期不能收回（或未到期已经基本确定 不能收回）的应收票据，转应收账款并计提 坏账准备；
贷：应收账款
100000
例: 设上述票据到期，企业收回票款100000
元。则其会计分录为：
借：银行存款
100000
贷：应收票据
100000
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例: 某企业于20×6年10月1日收到一张面额为
100000元的带息商业汇票抵偿应收账款，利率
为5%，期限6个月。则其会计分录为：
借：应收票据
100000
贷：应收账款