企业年金计划一、总则，即建立企业年金的基本宗旨、基本原则，以及企业年金方案的决策机制、管理与监督机制等；1、参加范围，如参保人员的资格、条件、覆盖范围，通常覆盖率不应低于70％；2、缴费和待遇规则，确定缴费基数、缴费率、缴费企业和个人比例、归属规则、领取规则等；3、企业年金总体方案的测算；4、资金和费用来源，包括基金资金的来源和列支渠道、账户管理费用的列支渠道；5、基金管理机构选取标准，包括受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的选取原则和细则；6、主要产品的提供和产品说明；7、客户服务说明，包括数据管理和查询、变更和纠纷处理等规则。

二、职工的职级、职称、工龄和工作岗位等，以及企业缴费的资金来源、企业缴费的方式、企业缴费额和企业与个人缴费的比例确定、年金支付方式的选择及对离退休人员、老人和中人的补偿、年金保留权享有资格的规定等。

在确定企业年金缴费额度时可以采用年龄职务分配法、工资工龄分配法、分值分配法、职务职称分配法、保底分配法等办法。

三、企业年金方案设计需要针对不同企业的要求和特点，进行个性化方案设计。

在为企业制订企业年金管理方案之前，解析企业需求要关注2个方面，一是目的要旨，这决定了方案设计的核心所在，即方案的结构和特征；二是该企业的特点，这关系着方案设计时应关注的要素。

如果建立企业年金计划的目的是住和吸引人才，则重点要考虑养老金权益归属问题，最常见的是通过“逐年递增授权”等方式控制服务年限和领取标准来紧紧抓住人才。

而对以弥补退休收入为主要目的企业，在设计企业年金方案时可重点考虑计划的领取标准，通过保险等多种途径来实现，同时，通过覆盖率检验和平均福利检验来保证员工之间的相对公平。

另一方面，企业的自身特点也是方案设计要考虑的关键因素，包括企业的所有制性质、经营规模、经济效益、福利水平、人员结构、人员流动、群体投资偏好、缴费能力、历史情况等等。

四、在企业年金领取阶段的方案设计上，保险公司更具有不可替代的优势。

以太保寿险年金产品为例，它提供了趸领、月领和年领等方式，还有2年领取至30年领取等固定年限领取、10年保证领取等选择，并提供抵御通货膨胀风险的每3年递增领取10％的领取方式。

保险多种领取方式的提供以及可期待的领取方式税收政策配合，将避免由于领取阶段没有强制性或引导性政策而使得企业年金积累阶段的财富被不理性消费，这也将使企业年金的实质性作用即保障退休生活水平得以真正实现。

五、设计企业年金方案,一要实现企业年金的宗旨和目标;二要遵守国家的相关法规以及国家劳工组织的有关规定;三要有利于企业年金制度和企业本身的长远发展。

为此,设计企业年金方案必须解决以下问题:1、如何确定合理的待遇目标,保证社会各种群体的利益在国家基本养老待遇水平较低的情况下,企业年金成为提高退休待遇的主要手段。

合理的待遇水平不仅是企业年金制度和实现的基本目标,而且是企业年金制度本身可持续发展的重要条件。

同时,制定合理的待遇规则,可以保护社会各群体的利益,促进社会公平。

2、如何根据企业自身经济承受能力合理确定企业年金缴费水平企业年金的缴费水平必须符合企业的经济承受能力。

所谓经济承受能力,主要包括:一是企业年金缴费资金不允许进入成本的情况下,企业能够用自有资金为职工支付所需资金。

自有资金多时可以多缴,资金少时可以少缴或不缴。

二是在有税收优惠情况下,企业可以承担该笔成本,不能因为成本增加影响企业竞争力和企业发展。

在西方国家,一般规定了缴费上限,一是为了防止逃税;二是防止分配差距过大。

3、如何预防企业年金风险建立企业年金必须面对如何克服通货膨胀的侵蚀,解决基金投资风险问题。

由于企业年金是一种延期消费产品,参保者在退休后方可领取,因此基金投资收益要抵消工资增长、通货膨胀等因素的影响。

4、如何既体现国家宏观政策指导,又体现企业年金制度运行的市场规律企业年金方案的运行必须建立在劳动关系协商的基础上,体现政府的宏观指导与企业自主相结合的原则。

具体表现为:第一,政府要对企业年金进行宏观指导,制定法规和规章,规范企业年金行为;第二,在不违反政策的基础上,由企业和职工双方平等协商,根据本企业实际,自主制定具体的方案;第三,政府的宏观指导既要体现政府的长期风险监管,又要体现企业年金制度运行的市场规律,确保基金运行安全。

5、如何与国家劳工标准接轨,适应经济全球化发展的需要我国已加入世界贸易组织,世贸组织要求各成员国的社会保障符合国际标准。

企业年金实施方案必须符合国家劳工标准。

在保障劳动者的工作和待遇没有歧视性的同时,确保劳动者最低的保障权益。

企业年金实施方案要体现从基本人权到职业安全和卫生、工作条件、集体谈判、劳动争议的解决、职业培训以及残疾人康复等劳动保障领域的改善。

6、如何将企业年金制度与企业工资收入分配和人事管理相结合,提高企业的凝聚力和竞争力建立企业年金制度可以提高企业凝聚力和竞争力的原因在于,它能进一步实现职工参与企业效益分配和管理,从而将企业和职工的利益更紧密的结合起来。

企业年金的分配方案可以是多样的、有差别的;与效率工资制度结合使用,是企业鼓励竞争、奖励忠诚和贡献的手段。

企业年金的建立不仅要有利于调动职工的劳动积极性,而且有利于促进企业提高经济效益,并在提高经济效益的基础上,增加职工的年金待遇。

企业年金的建立具体表现在以下几个方面:(1)如何将企业年金方案设计与科学的人事管理相结合。

人事制度的科学管理是企业发展的动力。

建立规范的企业年金制度,对于深化人事制度改革,实现企业人事制度的总体目标具有重要意义。

企业年金制度与人事考核制度、工资薪酬制度和岗位调动制度有效结合,有利于建立和培育一支高素质的人才队伍,有利于构建人才脱颖而出的灵活机制,增强人事制度在企业管理上的力度。

在制定、执行与调整企业年金制度的过程中,必须遵循公平、公正与公开的原则,有利于职工主动性与创造性发挥的原则,使企业富有文化、富有前途、富有效率,使职工富有成就感。

(2)如何将企业年金方案设计与工资收入分配相结合。

人力资源是企业最宝贵的资源。

为了提高人事管理在企业中的战略地位,必须制定科学的工资制度。

在制定企业年金方案时,必须按照按劳分配与按生产要素相结合的多种工资收入分配原则,在企业内部体现分配方式的多样性。

根据职工工龄和岗位责任的不同实行差别待遇,对于贡献大的职工,企业可以提高其年金的比例。

将职工年金待遇的高低与企业经济效益和个人劳动贡献直接挂钩,能促使职工关心企业的经营,调动劳动积极性。

六、企业年金管理是企业年金方案的重要内容之一，根据“企业年金试行办法”的规定，企业年金管理涉及的主体较多，必须确定相互间的法律关系，合理界定各自的职责和分工，明确有关主体参与服务的运作规则。

企年金管理的治理结构要建立两种法律关系：一是委托人与受托人之间建立的信托关系；二是受托人与帐户管理人、托管人、投资管理人等专业机构之间建立的委托合同关系。

特别要在委托过程中，建立激励相容机制，防止“内部控制人”损害委托人的利益，要明确信息披露条款，建立合理的报告制度。

（一）方案的目标从政府的制度设计与政策引导的角度看，企业年金是现代多层次养老保险制度的一项重要的制度，他们直接目的是提高退休者的养老金水平，是对基本养老金的重要补充。

它是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身的经济实力和经济状况而进行的旨在为本企业雇员提供一定程度退休收入保障的制度。

从企业的角度来看，企业年金是其人力资源管理的重要组成部分，并作为人力资源管理系统中报酬管理或员工福利进行安排，主要是为了吸引和留住员工长期为企业服务和提高劳动生产率，增强企业的凝聚力。

企业年金方案的目标是政府与企业双重目标的统一。

企业根据本企业发展战略确定其人力资本目标，确定本企业的关键工作岗位与核心人才，通过企业年金制度的建立来达到吸引和留住优秀人才，实行企业年金积累的权益大小与职工的岗位、贡献大小挂钩，在职工队伍中形成激励机制。

政府则对这企业的目标进行引导，一是资格条件，二是监管，引导其健康发展，提高退休人员的收入水平，建立多层次的养老保险体系。

因而企业年金方案的具体实现中要体现这二个目标。

企业在建立企业年金在缴费环节要遵循量力而行的原则，根据其当期效益水平和中长期发展规划确定合理的缴费水平，防止超越企业的经济承受能力的企业年金方案，加重企业的负担，影响企业的竞争力；在资金分配上，既要保证广大职工的基本利益，同时也要有利于吸引和留念人才，个人年金帐户的积存额与职工对企业的贡献大小相挂钩。

（二）方案的主要内容明确建立企业年金的基本宗旨、基本原则，规定资金的筹集、分配、使用与待遇水平，企业年金的组织管理方式；企业年金方案的实施程序。

基本宗旨即建立企业年金的价值取向与理念目标，吸引与留住优秀人才，稳定职工队伍并形成激励机制，增强企业的凝聚力，提高职工退休后的收入水平，建立多层次的养老保险制度，完善社会保障体系。

基本原则即建立企业年金的原则性问题，从政策法规角度来看要满足合法合规的原则，不能与现有的社会保险法规、企业年金法规、证券法、保险法、银行法、税收政策与会计规则相冲突，如在模式上必须采取缴费确定方式；从企业发展的角度来看，要有利于企业的发展和利润最大化原则，不能加重企业的负担，不能损害企业的长远发展潜力；从职工个人来看，要有利于形成合理的薪酬福利结构，调动职工的积极性。

规定资金的筹集、分配、使用与待遇水平。

根据企业经济发展阶段与效益状况，确定合理的筹资水平，占工资总额4%的部分从成本中列支，超出部分可从职工福利费中列支，充分享受企业年金的税收优惠政策。

企业缴费在使用上，用于支付相关管理费用后，主要配给职工个人，根据企业的类型等特点确定分配方式与比例，以对企业贡献大小为尺度决定向关键人才倾斜的幅度。

在企业年金个人帐户基金主要用于保障退休人员收入，在本人退休前不可支取，或采用一次性支取或分期支取。

职工死亡时其个人帐户权益由相关继承人享受。

（三）方案类型企业年金按期待遇确定方式可划分为待遇确定型( DB)与缴费确定型(DC)两种。

待遇确定型企业年金计划，即职工在工作期间按一定的比例向该计划缴费，根据其参加该计划缴费的时间与退休前的收入水平确定其退休后领取的年金水平。

缴费确定型企业年金计划，在该计划中，为参与该计划的职工建立其年金帐户，企业和职工定期按一定比例向该帐户缴费，职工退休后的年金水平取决于资金积累规模及其投资收入。

“企业年金试行办法”规定企业年金为缴费确定型，费用由单位和个人共同缴纳，实行个人帐户管理，基金完全积累。

个人缴费全部记本人年金帐户，单位缴费根据职工贡献大小有差别地记入职工年金帐户。

根据企业年金的单位缴费额在职工间分配时的倾斜群体与程度、企业的经济效益和多层次养老保险体系制度构建阶段可将企业年金分为如下五类：普通型企业年金；追加性企业年金；补偿性企业年金；效益性企业年金；奖励性企业年金等。