注册会计师会计模拟题模拟134一、单项选择题甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：1 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。

根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；2 计提与担保事项相关的预计负债600万元。

根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；3 持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。

根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；4 计提固定资产减值准备140万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1、下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异2、甲公司20×8年度递延所得税费用是( )。

A．-35万元 B．-20万元C．15万元 D．30万元3、下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。

A．我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税B．中期财务报告中可不提供前期比较会计报表C．中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础D．中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致4、2010年1月1日，甲公司以一栋办公楼和银行存款400万元向乙公司投资(甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司)，占乙公司注册资本的 60%，该固定资产的账而原价为8000万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元。

同日，乙公司可辨认净资产公允价值为13000万元。

不考虑其他相关税费。

甲公司的2010年1月1日应确认的合并成本为( )万元。

A．8000 B．7600C．7800 D．130002008年3月2日甲公司委托A公司代销商品产品一批10万件，总价款5 000万元，受托方在对外销售时可以自行定价，增值税税率为17%，成本为3 000万元。

商品已于当日发出。

甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时不可以退回给甲公司。

A公司按每件800元的价格销售，增值税税率为17%。

2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

5、关于甲公司确认收入的时点，下列说法中正确的是( )。

A．甲公司在发出商品时不确认收入 B．甲公司应该在收到代销清单时确认收入C．甲公司应该在收到销贷款时确认收入 D．甲公司应该在发出商品时确认收入6、关于该笔委托代销业务的处理中，不正确的是( )。

A．甲公司3月2日应确认的销售收入为5 000万元B．A公司应确认的销售收入为4 800万元C．甲公司8月30日应该确认的销售收入为5 000万元D．该笔业务影响08年甲公司营业利润的金额为2 000万元7、如果将来A公司没有将商品售出时可以退回给甲公司，则下列说法不正确的是( )。

A．甲公司应该在收到代销清单时确认收入B．甲公司应该在发出商品时确认收入C．A公司在收到甲公司交付的货物时不做购进商品处理D．A公司将商品销售后按实际售价确认收入，并向甲公司开具代销清单8、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。

A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用9、除以下情形外不存在其他关联方关系的情况下，下列各项中，不构成关联方关系的有( )。

A．同受控制的企业之间B．同受共同控制的企业之间C．子公司与其母公司的关键管理人员之间D．对某一企业实施共同控制的各合营者之间10、对于符合条件的借款费用，因下列原因导致在建工程停工中，在资本化期间内仍可以继续资本化的情形是( )。

A．因工程用特殊材料得不到及时供应而停工B．因与施工方发生质量纠纷而停工C．因进入梅雨季节导致停工D．因出现工程事故而停工11、甲公司为2008年新成立的企业。

2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的2%～8%之间。

2008年实际发生保修费2万元。

假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 ( )万元。

A．2 B．8 C．10 D．1412、某企业2000年4月5日采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备，该设备到岸价为100 000美元，当日市场汇率为1美元：8.30元人民币。

引进设备时以人民币支付进口关税等150 000元，交付安装后发生安装成本200 000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元：8.50元人民币，则该设备的入账价值为人民币( )元。

A．1 180 000 B．350 000 C．1 030 000 D．1 200 00013、上市公司的下列行为中，违背会计核算可比性的有( )。

A．鉴于追加投资而增加持股比例，使投资企业能够对被投资单位施加重大影响，长期股权投资核算应由成本法改为权益法B．根据国家统一的会计制度要求，从本期开始对无形资产提取减值准备C．鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为平均年限法D．上期已计提跌价准备的存货，本期存货价值继续下跌，本期仍需计提存货提跌价准备14、A公司为或有事项而确认的负债60万元，估计有95%的可能性由C公司补偿40万元。

则A公司应确认资产的金额为( )万元。

A．0 B．40 C．10 D．5015、某公司20×3年12月31日购入一台设备，入账价值为4 800万元，预计净残值为零，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为10年。

公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为33%，20×7年1月1日“递延所得税负债”科目贷方余额为340万元。

假设20×7年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

该公司20×7年12月31“递延所得税负债”科目贷方余额为( )。

A．220万元 B．300.4万元C．379.6万元 D．460万元二、多项选择题16、根据股份有限公司会计制度的有关规定。

下列项目中应计提坏账准备的有( )。

A．应收票据 B．应收账款C．预付账款 D．其他应收款E．预收账款17、以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法中正确的有( )。

A．如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积B．如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将其差额确认为当期营业外支出C．如果修改后的债务条款涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在将来应付金额中D．或有支出实际发生时，应冲减重组后债务的账面价值；结清债务时，或有支出如未发生，应将该或有支出的原估计金额确认为资本公积E．如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应收金额中18、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是( )。

A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期 B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。

甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

19、以下关于非货币性资产交换的表述正确的有 ( )。

A．补价占整个资产交换金额的比例低于25%时应确定为非货币性资产交换B．满足具有商业实质和公允价值能够可靠计量两个条件中的任何一个，都应以公允价值为计量基础C．以公允价值为计量基础时，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益D．不具有商业实质或公允价值不能可靠计量时以账面价值为计量基础E．以账面价值为计量基础时不确认交易损益20、下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有( )。

A．换入M公司股权的初始成本为13510万元B．换入M公司股权的初始成本为13000万元C．换入M公司股权的初始成本为9490万元D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入E．确认换出库存商品的营业利润为021、下列关于乙公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有( )。

A．换入土地使用权的入账价值为10000万元B．换入库存商品作为原材料的入账价值为3000万元C．换入库存商品作为原材料的入账价值为2490万元D．确认换出M公司股权的投资收益1000万元E．确认换出M公司股权的投资收益490万元22、通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的控股合并，下列各项构成其合并成本的有( )。

A．每一单项交易所发生的成本B．为企业合并而发生的直接相关费用C．为企业合并而发行权益性证券的发行费用D．为企业合并而发行债券所发生的发行费用23、依据企业会计准则的规定，下列有关分部报告的表述中，正确的有( )。

A．存在多种经营或跨地区经营的，通常应当披露分部信息B．披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，并以此为基础确定报告分部C．应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式D．对于主要报告形式，应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产和分部负债等E．分部收入通常不包括利息收入和股利收入24、工业企业的下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有 ( )。