第二章资产资产是企业过去的交易或事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济利益的资源。

确认资产的条件：1、与该资产有关的经济利益，很可能流入企业；2、该资产的成本或价值能够可靠地计量。

资产分类：1.按实物形态：有形资产和无形资产；2.按来源不同：自有资产和租入资产；3.按流动性不同：流动资产和非流动资产；流动资产：货币资金、以公允价值计是且变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

第一节货币资金指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（一）现金管理制度现金的使用范围：1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务费，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点(1000元)以下的零星支出。

超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。

如同采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。

对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存或以支票、银行本票予以支付。

企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

现金限额：库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。

库存现金的限额，由开户现金行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支的规定：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从库存现金中支付或开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付，为坐支。

开户单位从开户行提取现金时，应当写明用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

特殊情况必须使用现金的，单位按开户行提出申请，本单位盖章，银行审核后方可支付现金。

（二）现金的账务处理设置现金总账和库存现金日记账，分别进库存现金的总分类核算和明细分类核算。

由出纳人员根据收付款凭证，发生顺序逐笔逐日登记。

每日计算出结余，与实际库存现金金额核对，账款相符。

月度终了，库存日记账余额与库存现金总账的余额核对，账账相符。

（二）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告表。

有溢余或短缺的应通过“待处理财产损益”（资产类，过渡科目）科目核算，经批准再作出最后的二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款科目，借方记增加，贷方记减少，期末在借方。

企业设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 ，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（只能核对账目，不能作为记账依据） 企业与银行对账注意事项 ①检查是否错帐②检查未达账项③编制银行存款余额调节表 未达账项——由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致一方入账，而另一方尚未入账的款项。

“银行存款日记帐”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项。

注意① 企业收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。

注意② 收到的其他单位的银行汇票、银行本票应借记“银行存款”科目；开出的银行汇票、银行本票应贷记“其他货币资金” 注意③ 支票通过“银行存款”核算 （ 三票一卡一方式）支付方式 。

第二节 应收及预付款项应收及预付款项就指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项及预付款项。

应收款项包括应收票据、 应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项项是指企业按合同规定预付的款项，如预付账款等。

一、应收票据（一）、应收票据:是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

商业汇票根据承兑人不同、分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰（万分之五）缴纳手续费。

（三）应收票据的账务处理 1. 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应设置”应收票据”科目。

2. 应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税、代垫各项款项）货款100万，税17万北京内蒙古运费10万借：应收票据：127万元 贷：主营业务收入100万元 应交税项-应交增值税17万元 运费10万元借方登记取得的应收票据的面值，货方登记到期收回票款的应收票据的票面金额，期末余额在借方。

二、应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，借方记应收账款的增加，贷方记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额在借方；反映企业尚未收回的应收账款。

如期末余额在贷方，表示企业预收账款。

借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到款项时：借：银行存款贷：应收账款如应收账款改用应收票据结算，如商业承兑汇票，借：应收票据贷：应收账款三、预付账款预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。

施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。

预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。

施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

作为流动资产，预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。

借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款;本科目期末借方余额，反映企业预付的款项;期末如为贷方余额，反映企业尚未补付获得商品和劳务的款项。

预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是暂存别处的钱，在没有发生交易之前，钱还是你的，所以是资产。

预付账款属会计学资产类。

（二）账务处理企业应设置"预付账款"会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

(1)企业因购货而预付的款项，借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目。

(2)收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金-应交增值税(进项税额)"科目，按应付金额，贷记"预付账款"科目。

(3)补付的款项，借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目;(4)退回多付的款项，借记"银行存款"科目，贷记"预付账款"科目。

四、应收股利和应收利息（一）、应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置"应收股利"科目。

"应收股利"科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期未余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

企业在持有以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，确认为当期投资收益。

借：应收股利贷：投资收益企业在持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利，借：应收股利。

贷分二种：成本法核算的长期股权投资，贷：“投资收益”科目权益法核算的长期股权投资，货：“长期股权投资——损益调整”科目上市公司，借记“其他货币资金——存出投资款”；其它类企业，借记“银行存款”（三）、应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。

设置“应收利息”科目，借方登记应收利息的增加，贷方登记收到的利息，余额在借方，反映企业尚未收到的利息。

五、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。