（三）产品生产业务的核算
1．目的：练习生产过程的业务核算。

资料：利和股份有限公司生产甲、乙两种产品，2014年12月份发生下列经济业务，
（1）12月3日，向供电公司开出一张现金支票113 000元，用于支付上月发生的电费。

（2）12月4日，向供水公司开出一张现金支票108 000元，用于支付上月发生的水费。

（3）12月8日，开出一张转账支票2 300 000元，用于支付本月本公司职工的工资。

（4）12月10日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费48 000元。

（5）12月12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费3 000元。

（6）12月31日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费104 000元，应由公司行政管理部门负担的电费24 000元, 应由公司销售部门负担的电费12 000元。

（7）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费27 000元，应由公司销售部门负担的水费11 000元。

（8）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下：
发出材料汇总表单位：元/千克
（9）12月31日，分配并结转本月工资费用2 300 000元：其中：生产甲产品工
人工资570 000元，生产乙产品工人工资912 000元；产品生产部门管理人员工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资262 200元，专设销售机构人员的工资213 800元。

（10）12月31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。

（11）12月31日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8 000元。

（12）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。

（13）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。

要求：
（1）根据下述经济业务编制会计分录。

（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。

（3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。

（四）产品销售业务的核算
1.目的：练习产品销售业务的核算。

资料：利和股份公司2014年12月发生下列产品销售业务：
（1）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票120 000元，预订甲产品600件，存入银行。

（2）12月3日，向华润公司销售甲产品480件，单价2 000元，增值税率17%，价税款暂未收到。

（3）12月5日，向华发公司销售乙产品200件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张银行转账支票，存入银行。

（4）12月9日，向正大公司销售乙产品600件，单价3 800元，增值税率17%，收到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。

（5）12月11日，开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200 000元。

（6）12月22日，向大理公司销售1日预定的甲产品600件，每件售价2 000元，增值税率17%。

大理公司开出一张付款期为三个月，金额为1 284 000元的商业承兑的商业汇票，补付货款。

（7）12月24日，向华润公司销售库存A材料6 000千克，每千克售价50元，增值税率17%。

收到华润公司开出的一张转账支票，并存入银行。

（8）12月31日，开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费120 000元，装卸、搬运费30 000元。

（9）12月31日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216 000元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77 000元，教育费附加33 000元。

（10）12月31日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际生产成本，其中甲产品的单位生产成本为1 000元，乙产品的单位生产成本为2 000元。

（11）12月31日，结转本月已售库存A材料的成本。

本月销售A材料6 000千克，单位成本21元/千克，计126 000元。

要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。

（3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。

（五）财务成果业务的核算
1.目的：练习财务成果业务的核算。

资料：利和股份公司2014年12月发生下列财务成果的业务：
（1）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。

（2）12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。

（3）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费48 000元。

（4）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 000 000元，存入银行存款户。

（5）12月31日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的
一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金100 000元。

（6）12月8日，公司开出现金支票一张，支付公司专设销售机构发生的费用230 000元。

（7）12月9日，公司开出转账支票一张，向希望工程捐款300 000元。

（8）12月22日，张经理出差归来，报销差旅费28 000元，余款退回现金。

（9）12月31日，预提应由本月负担的银行短期借款利息60 000元。

（10）12月31日，开出一张现金支票18 000元，支付董事会经费。

（11）12月31日，公司职工报销市内交通费3 800元，付给现金。

（12）12月31日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费500元。

（13）12月31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5 200 000元，其他业务收入300 000元，营业外收入100 000元。

（14）12月31日，结转本月发生的各项成本、费用，其中：主营业务成本2 680 000元，其他业务成本186 000元，营业税金及附加326 000元，销售费用626 800元，管理费用元，财务费用61 500元，营业外支出300 000元。

（15）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。

（16）12月31日，经股东大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。

（17）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。

（18）12月31日，年末结转本年净利润641 250元至利润分配账户。

（19）12月31日，年终，公司将已经提取的法定盈余公积金128 250元、已经分配的应付现金股利513 000元、分别从“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——应付现金股利”明细账户结转入“未分配利润”明细账户。

要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。

（3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。