（财务内部审计）审计学第次浙江大学远程教育作业《审计学》审计实务1．答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。
2．答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。
（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。
（8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。
（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。
（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则“。
5.2008年末应提取的坏账准备的金额为：（1000000＋600000＋400000）×5‰＝10000元。
若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9000元，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用9000贷：坏账准备90002008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2000000元，净额1990000元，应作重分类调整。
6.⑴①借：应付职工薪酬4000②借：营业外支出6000贷：管理费用4000贷：管理费用6000③借：营业费用50000④借：其他应收款400贷：管理费用50000贷：管理费用400⑤借：待摊费用4000⑥借：管理费用20400贷：管理费用4000贷：物资采购20400⑦借：管理费用16000贷：本年利润16000⑵会计利润核定数＝300000＋4000+400+4000-20400+16000=304000元。
⑶应纳税所得额审定数＝300000＋4000＋6000＋(50000－20000)＋400＋4000＋16000＝360400元。
⑷补交所得税＝360400×25％－75000＝15100元。
7.（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。
因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。
调整的分录为：借：原材料——钢材6000贷：管理费用6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。
不必调整。
但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。
8、答:（1）存在的问题：材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。
但该厂的结转差异率为5。
5%（33000÷600000╳100%），而库存材料差异率为4%（12000÷300000╳100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。
这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。
9、答：根据审查发现的问题，该企业2008年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10000元，使当期主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请其调增账面利润5000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。
应提请其调增账面利润1600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600（元）10、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本=5000×（7800+14600）/（5200+7300）=8960（元）多转材料实际成本=10000－8960=1040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。
（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本—基本生产成本1040（红字）贷：原材料1040（红字）11、答：审计人员不能同意该公司的会计处理。
按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。
支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。
审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000/10)元，并作如下会计分录：借：制造费用20000贷：累计折旧——融资租入固定资产2000012、答:（1）账户对应关系不正确。
“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收入”账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资”账户相对应是不正常的。
（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。
（3）待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录：a.借：应付工资75000贷：主营业务收入75000b.借：应收账款12750贷：应交税费-应交增值税1275013、答：（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。
核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。
所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2002.1.20大华公司（公章）李立（签名盖章）14、答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。
而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。
（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57000贷：资本公积5700015、答：（1）该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任；遗漏了××会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；遗漏了签约时间。
（2）按照《独立审计准则第2号·审计业务约定书》的十项要求，重新起草审计业务约定书（略）。
16、答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）有无经常的检查和监督？（12）对违纪行为是否按章处理？18、答：华光公司于2009年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。
审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备58000×60%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调整31900贷：坏账准备31900（2）调整应交所得税借：应交税金—应交所得税（31900×25%）7975贷：以前年度损益调整7975（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配—未分配利润（31900－7975）23925贷：以前年度损益调整23925（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积3588.75贷：利润分配—未分配利润（23925×15%）3588.75（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金7975千元；调减盈余公积3588.75千元；调减未分配利润20336.25千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用7975千元；调减提取法定盈余公积23925×10%=2392.5.3（千元）；调减提取法定公益金23925×5%=1196.25（千元）；调减未分配利润23925－3588.75=20336.25（千元）。
19、答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。
（4）该单位总的目的在于虚增利润。
具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。
20、答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2002-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期2002-2-13索引号S04-1会计期间2001年12月31日页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额10000 10000 加：本期购进原材料25000 25000 减：原材料期末余额8000 借3000 11000 本期销售材料3000 3000直接材料成本24000 21000 加：直接人工成本15000 贷2000 13000制造费用12000 12000生产成本51000 46000 加：在产品期初余额23000 23000 减：在产品期末余额25000 借13000 38000产品生产成本49000 31000 加：产成品期初余额40000 40000 减：产成品期末余额38000 38000主营业务成本51000 33000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。