2020/11/18
成本会计课件12成本报表及分析
编制单位 :
200Ｘ年12月
单位: 元
产品名称
可比产品
甲 乙 合计
实 计量单位
件件
际 本月 1 产 本年累计 2 量
50 20 500 300
单 上年实际 3 位 平均
成 本年计划 4
84 760 82 750
本 本月实际 5=9 83 735 ÷1
• 3、内容全面完整 4、编报及时
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成本会计课件12成本报表及分析
§9-2成本报表分析的程序和方法
• 一、成本分析的概念 • 二、成本分析内容和原则 • 三、成本报表分析的一般程序 • 四、成本报表的数量分析方法
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一、成本分析的概念
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• （三）连环替代法 • 连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济
指标变动影响程度的一种分析方法。 • ⒈将某项经济指标分解成若干原始因素，按一定顺序列
出数学关系式，按比较标准数值（本期计划或前期实际） 计算的总值。 • ⒉以标准指标的数学关系式为基础，依次以各因素的本 期实际数值替换该因素的标准数值，每次替换一个因素， 并计算出替换后的数据，有几个因素就替换几次，直到 将所有的因素逐一替换为止。
• 2、生产技术方面：生产工艺的更新，代用材料的采用， 生产技术的改革等。
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• △客观因素：（外部因6素6 ）
• 1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资 源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专 业化协作水平等
• 2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经 济政策导向，成本管理制度的改革，产品的市场 需求和价格水平等。
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• 3.动态比率分析法。 • 动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值
对比
• 假定某产品某年四季度实际单位成本分别为90元.92 元.95元.94元。
• 定基比率：第二季度92/90×100％=102％， • 第三季度95/90×100％=106％， • 第四季度94/90×100％=104％。 • 环比比率： • 二季度比一季度92/90×100％=102％， • 三季度比二季度95/92×100％=103％， • 四季度比三季度94/95×100％=99％。
• （二） 比率分析法 • 通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法 • 1.相关指标比率分析法。 • 两个性质不同但又相关的指标对比 • 如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％ • 销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％ • 成本利润率=利润总额/产品成本×100％ • 2.构成比率分析法。 • 局部与整体相比 • 原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％ • 工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％ • 制造费用比率=制造费用/产品成本×100％
• 4.相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等 方面的情况，查明各种因素变动原因，采取措施挖掘 降低产品成本和节约费用开支的潜力。
• 5.以全面、发展的观点，对企业成本工作进行评价。
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四、成本报表的数量分析方法
• （一） 比较分析法
• 比较分析法是通过对不同时间和不同情况下的成本指 标数据的对比，揭示客观存在的差异，从而进一步分 析产生差异原因的方法。
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四、编制的依据和要求
• ㈠依据：
• 1、报告期产品成本的帐簿资料，总帐及相关明 细帐。
• 2、本期成本计划和费用预算资料。
• 3、以前年度的成本报表资料。
• 4、企业内部与成本管理有关的统计资料，生产 技术资料等其他资料。
• ㈡要求： • 1、资料真实可靠
2、数据计算正确
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• ㈡分析的原则
• 1、一般原则：有关财经政策，企业会计准则， 会计制度及有关规定为依据。以成本计划，目 标成本为标准，坚持实事求是的精神。
• 2、分析方法上的原则：全面和重点分析相结合， 经济与技术分析相结合，成本与责任分析相结 合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与 调查研究相结合。
• (1) 确定对象因素的实际数与标准（本期计划或前期实 际）比较,求差额。
• (2) 以对象因素的差额乘以数学关系式中排列在该因素 前各因素的实际数和后面各因素的标准数，其结果即为 该因素对综合经济指标的影响程度。
• (3) 将该指标的数学关系式中全部因素计算分析完毕后， 各因素的影响数值的代数和即是该综合经济指标的实际 成本脱离标准的总差异。
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• 影响产品成本因素的两个方面：主观(内部) 客观(外部)
• △主观因素（内部因素） 主观因素是分析的重点
• 1、经营管理方面的因素：劳动生产率水平，生产设备 利用程度，材料、燃料和动力的利用效果，产品质量水 平，工资水平和制造费用水平，企管水平等。
• ㈠定义和作用
• 全部产品生产成本表是指反映企业在报告期内全部产品 总成本和各主要产品单位成本及总成本以及成本计划完 成情况的报表。
• 可以反映企业报告期的全部商品产品的实际成本资料以 及成本计划的完成情况。
• 分析可比产品成本降低任务完成情况,表由表首、基本 内容、补充资料三部分组成。
• ㈡按产品品种反映的产品成本表 • 〖例10-2人大书P256〗
本 按上年实 7=1 月 际平均计 ×3 总 按本年计 8=1 成 划计算 ×4
本 本月实际 9
4200 15200 19400
4100 15000 19100 1000 1110 2110 21210 4150 14700 18850 1024 1095 2119 20969
本 按上年实 10=2 42000 228000 270000 年 际平均计 ×3
累 按本年计 11=2 41000 225000 266000 8750 14800 23550 289550
计 划计算 ×4
成 本年实际 12
40500 228900 269400 8820 14960 23780 293180
本
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• 补充资科(本年累计实际数):
• 〖例10-1P人大书267面〗
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§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析
• 一、全部产品生产成本表(按产品种类反映)的编 制和分析
• 二、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的编 制和分析
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一、全部产品生产成本表(按产品种类反映) 的编制和分析
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• ⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的 数据进行比较,其差额，即表示该替换因素 变动对综合指标的影响程度。
• ⒋计算各因素变动影响的代数和。
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• ⒋计算各因素变动影响的代数和
• 设M由A、B、C三个 因素的积组成 小写a、b、c
• 2、实际产量：填本月实际数量、本年是本月的 累加。
• 定义：成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一 定程序，采用专门方法，对成本水平及构成情况进行分 析和评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响 成本升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低成本的潜 力，提高企业成本效益的一种管理活动。
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• 二、成本分析内容和原66 则 • ㈠成本分析的内容 • 1、全部商品产品成本计划完成情况分析 • 2、可比产品成本降低计划完成情况分析 • 3、单位产品成本分析 • 4、技术经济指标变动对产品成本影响的分析 • 5、其他成本费用分析
本年累计 6=12 81 实际平均 ÷2
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不可比产品 Biblioteka 丁 合计 件件 83 70 40
125 370 128 365
126 374
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全部 产品
编制单位 :
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单位: 元
可比产品
不可比产品
全部
产品名称
甲 乙 合计 丙 丁 合计 产品
• 1.可比产品成本降低额=按上年实际平均单位成本计算 的可比产品本年总成本-本年可比产品累计实际总成本
(270000-269400=600)
• 本年计划降低额2800元。
• 2.可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/按上年实
际平均单位成本计算的可比产品本年累计总成本 (600÷270000=0.2222％)
l 1.综合反映报告期内的产品成本水平。 l 2.评价和考核成本计划的完成情况。 l 3.作为成本分析的依据。 l 4.为编制成本计划提供重要依据。
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三、成本报表的分类
1.按反映的内容分： 2.按编制的时间分： 3.按编制的范围分：
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• 计划成本 M1=A1×B1×C1 a、b、c
• 实际成本 M2=A2×B2×C2
• 差异额 D=M2-M1
• 第一次替换 A2×B1×C1=M3
• M3-M1=A 因素变动对指标m的影响
• 第二次替换 A2×B2×C1=M4
• M4-M3=B 因素变动对指标m的影响