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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义3
经典例题
经典例题－3【多选题】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。

如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（）。

A.增加长期应收款4500万元
B.增加营业成本3800万元
C.增加营业收入5000万元
D.减少存货3800万元
[答疑编号6312150204]
『正确答案』ABD
『答案解析』略
4.附有销货退回条件的商品销售
（1）会计处理原则
①在能预计退货概率的情况下，对不会退货的部分在商品发出时确认收入，而可能退货部分则需等待退货期满时方可认定收入。

②在无法预计退货概率的情况下，应等到退货期满时或顾客正式接受商品时再确认收入。

【基础知识题】甲公司是一家健身器材销售公司。

20×7年11月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元,增值税额为425000元。

协议约定，乙公司应于12月1日之前支付货款，在2208年5月31日之前有权退回健身器材。

健身器材已经发出,款项尚未收到。

假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。

[答疑编号6312150205]
『正确答案』
甲公司的账务处理如下：
（1）2007年11月1日发出健身器材时
借：应收账款 2 925 000
贷：主营业务收入 2 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）425 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
（2）11月30日确认估计的销售退回
借：主营业务收入500 000
贷：主营业务成本400 000
预计负债100 000
（3）12月1日收到货款时
借：银行存款 2 925 000
贷：应收账款 2 925 000
（4）2008年5月31日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付
借：库存商品 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000。