NO:山东财经大学期末论文山东经济学院税务筹划课程设计(期末论文)设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning班级：姓名：学号：指导老师：山东经济学院财政金融学院完成时间：2011 年06 月15 日浅谈中小企业的税收筹划摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。
中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。
它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。
但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。
为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。
中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。
以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。
关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures.Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management一、我国中小企业税收筹划存在的问题与原因分析（一）税收筹划外部环境存在的问题及原因分析1、税收征管水平不高由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。
同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。
2、税法建设和宣传相对滞后我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于中小企业进行税务筹划。
3、税务代理制度还有待完善经济愈发展，社会分工越细。
面对越来越复杂的涉税事务，企业往往会出于自身专业能力、纳税成本等考虑寻找中介。
高效运作、立场公正的税务代理业不仅是维护征纳税双方利益的最有效手段，也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。
从1988年试点至今，我国税务代理业得到了初步发展。
代理服务在对征纳双方的制约和维权方面取得了不少的成效。
据调查：凡是委托代理的纳税人涉税争议发生率不高于1%。
但也存在着不容忽视的问题：一是业务开展普及率率低。
目前委托代理纳税人仅占9%左右。
二是代理业务局限性大。
代理项目中，单项代理约占70%，全面代理约占30%；在单项代理上，纳税申报、审查、顾问、登记各约占30%、25%、18%、13%，其他事项占14%。
税务代理主要是处理一些简单的涉税事务，基本没涉及到为中小企业进行税务筹划。
三是税务代理机构和人员在代理业务中立场有失公平、公正，代理质量得不到绝对保证。
这些使税务代理成为中小企业税收筹划者的角色大打折扣，中小企业找不到高水平的全心全意为其利益服务的中介，自身能力又有限，自然会放弃税收筹划思想。
（二）中小企业自身存在的问题及原因分析1、企业对税收筹划的认识不够首先，由于税收筹划在我国起步较晚，许多企业还没有认识到税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税；其次，认为税收筹划的目的就是少缴税。
税务筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税务筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。
税务筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。
最后，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。
2、企业税收筹划目的歪曲目前，我国共开征20余种税，在这些税种中，一般的中小企业应纳五、六种至十多种税。
随着我国税收法制建设的不断推进和征收管理工作的加强，一方面，依法纳税的中小企业越来越多，另一方面由于利益机制的作用和其他各种原因，中小企业涉税案件也大量出现。
据调查，中小企业涉税案件中的主要违法行为是：隐瞒应税收入、纳税申报不实和发票违章。
其中，隐瞒应税收入行为具体又包括设立小金库、设立账外账、应税收入账户处理不实等，纳税申报不实具体又包括分解应税收入、不确认应税收入、不申报应税收入和少申报应税收入等行为；发票违章具体又包括使用假发票、虚开代开发票、收款收据代替正式发票等行为。
3、企业税收筹划从业人员素质较低目前为我国中小企业进行税收筹划的从业人员，无论是企业内部的财税人员，还是税务代理机构的工作人员，大多为专门的财务人员，其知识面普遍较窄，综合素质有待提高，而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型的人才，不仅需要具备系统的财务知识，还需要通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，我国这方面的人才极度匾乏。
由于高层次复合型的人才匾乏，导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度，对企业的设立，投融资及经营管理就税收问题作长远的筹划。
4、企业税收筹划水平不高企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。
从我国目前的状况可以很明显的发现，我国中小企业的税收筹划水平处于低水平。
二、中小企业实施税收筹划的重要意义1、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。
而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。
税收筹划是一种高智商的增值活动，为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础；税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。
高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。