第三章存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页）第二季度利息=x（%/30)=元借：利息支出元贷：活期存款元2．某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率%。

该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为%。

计算到期利息并作出相应的会计分录。

解：到期利息=%=79920元逾期利息=800000x11x%/360)=814元利息=79920+814=80734元相应会计分录：借：定期存款800000元借：利息支出80734元贷：活期存款880734元二、练习储蓄存款业务1. 某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。

分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。

解：（1）存入时的会计处理借：现金60000元贷：定期储蓄存款60000元（2）部分提前支取借：定期储蓄存款24000元借：利息支出24000x（%/360)x66=元贷：现金元借：现金36000元贷：定期储蓄存款36000元（3）到期支取本息借：定期储蓄存款36000元借：利息支出%=810元贷：现金36810元2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率‰。

计算到期应付利息。

（见书89页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率=（12000+2000）/%=元3．某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为%。

计算应付利息并作出支取时的会计分录。

解：应付利息=存款金额x平均存期x月利率=500x12x(1+12）/2x%/12)=元支取时的会计分录：借：零存整取存款6000元借：利息支出元贷：现金元第四章贷款与贴现业务练习一、练习未减值贷款业务工行某分支机构1月1日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5‰，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计万元。

做出工行该分支机构的会计处理。

（1）发放贷款的会计处理借：贷款——本金200000元借：贷款——利息调整100元贷：活期存款——蓝华公司200000元贷：活期存款——A 咨询公司100元（2）未减值贷款收回的会计处理借：活期存款——蓝华公司201000元贷：贷款——本金200000元贷：利息收入900元贷：贷款——利息调整100元二、练习减值贷款及贷款损失准备业务（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录1．7月11日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000元的贷款价值又恢复。

借：贷款损失准备70000元贷：资产减值损失70000元2．借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，利息40 000元确实无法收回，经批准予以核销。

借：贷款损失准备700000元贷：贷款——已减值700000元借：坏账准备40000元贷：应收利息40000元表外科目：应收未收利息40000元3．借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中,本金1 500 000元，应收利息80 000元。

借：贷款——已减值1500000元贷：贷款损失准备1500000元借：应收利息80000元贷：坏账准备80000元借：活期存款——油漆厂1580000元贷：贷款——本金1500000元贷：应收利息80000元（二）假设某商业银行年末贷款余额为560000万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款12000万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000万元；损失类贷款1000万元。

假设年末一般准备账面余额为5100万元，专项准备账面余额为4680万元。

一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。

要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。

解：由题意得年末应提取的一般准备数额：560000x1%=5600万元5600-5100=500万元（补提）会计分录：借：资产减值损失500万元贷：贷款损失准备500万元年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490万元3490-4680=-1190万元（冲减）会计分录：借：贷款损失准备1190万元贷：资产减值损失1190万元三、练习票据贴现业务2012年7月1日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11月4日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3‰。

票据到期，向承兑行收回贴现票款。

要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。

（2）作出贴现行收到票款时的会计分录。

解：由题意得（1）贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数=350000x（%/30）x126=4410元实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息=350000-4410=345590元办理贴现的会计分录：借：贴现资产——贴现（面值）350000元贷：活期存款——甲公司345590元贷：贴现资产——利息调整4410元（2）贴现行收到票款时的会计分录：借：存放中央银行款项——备付金350000元借：贴现资产——利息调整4410元贷：贴现资产——贴现（面值）350000元贷：利息收入4410元第五章支付结算业务练习一、练习支票和本票业务资料：假设工行某支行发生下列支票业务：1．收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。

2．开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转帐。

借：活期存款——制药厂70000元贷：活期存款——塑料厂70000元3．开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。

借：活期存款——服装厂90000元贷：现金90000元4．开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。

借：存放中央银行款项——备付金50000元贷：其他应付款50000元5．交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。

借：活期存款——蓝天贸易公司45000元贷：存放中央银行款项——备付金45000元6．交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。

借：其它应收款79000元贷：存放中央银行款项——备付金79000元7．收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。

借：现金6000元贷：本票6000元8．开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。

借：存放中央银行款项——备付金40000元贷：活期存款——农机公司40000元9．客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。

借：本票5000元贷：现金5000元10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。

借：本票48000元贷：存放中央银行款项——备付金48000元二、练习银行汇票业务的核算资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。

借：现金40000元贷：汇出汇款40000元2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。

借：清算资金往来200000元贷：活期存款200000元3．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。

借：活期存款900000元贷：汇出汇款900000元‘4．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。

借：其他应付款8000元贷：现金8000元5．接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。

借：汇出汇款150000元贷：清算资金往来130000元贷：活期存款——通信公司20000元6．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办理转帐。

借：汇出汇款10000元贷：活期存款10000元三、练习商业汇票结算业务资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务：1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。

答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。

2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。

借：活期存款502500元贷：手续费收入2500元表外科目：收入银行承兑汇票500000元3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。

借：活期存款30000元贷：应解汇款30000元4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。

借：应解汇款95000元贷：清算资金往来95000元付出银行承兑汇票5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期贷款户。

借：活期存款700000元借：逾期汇款100000元贷：应解汇款800000元6．收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。

借：清算资金往来66000元贷：活期存款66000元7．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。