1.管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些？针对此审计程序有哪些？手段（1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；（2）滥用或随意变更会计政策；（3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；（4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；（5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；（6）构造复杂或虛假的交易以歪曲财务状况或经营成果；（7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。
a测试日常会计核算过程做出的会计分录和编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；b复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
c对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产行为。
2.A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项主要有哪些？A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项有：责范时大独补(1)注册会计师对财务报表的责任(2)计划的审计范围和时间安排(3)审计中发现的重大问题(4）注册会计师的独立性(5）补充事项3 .审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题包括哪些？（1）对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；（2）审计中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明（4）审计中出现的，根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项4. 审计沟通中，注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中遇到的困难包括哪些？（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。
5.如何确定是否利用内部审计人员的工作？（3分）（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）内部审计人员的专业胜任能力；（3）内部审计人员应有的职业关注；（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
2.评价专家工作是否足以实现审计目标应实施的审计程序？（3分）答：（1）询问专家；（2）复核专家的工作底稿和报告；（3）实施用于证实的程序；（4）必要时和其他专家或管理层讨论（5）与管理层讨论专家的报告3.确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师要考虑哪些因素?（4分）（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度；（3）事项存在的重大错报风险；（4）应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。
对重要组成部分执行的工作类型：①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
针对确定的重要组成部分的注册会计师，A注册会计师应当了解的事项：①组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；②组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；④组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
2.如果集团项目组认为对（重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序）还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如何处理？1、集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作。
（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计（报表层次）（2）对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计（认定层次）（3）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅（4）实施特定程序2、集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审计程序的补充3、集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的的组成部分。
选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。
对组成部分的选择通常实行定期轮换。
1.针对会计估计应实施哪些风险评估程序？答：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求；（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）了解管理层如何作出会计估计的过程.2.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计，注册会计师询问的内容有哪些？答：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易。
（2）需要作出会计估计的条款发生变化；（3）与会计估计相关的会计政策是否已经发生变化；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化，以及其他不受管理层控制的变化已经发生。
（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。
3.会计估计不确定性受哪些因素影响?答：（1）会计估计对判断的依赖程度；（2）会计估计对假设变化的敏感性；（3）是否存在可以降低不确定性的技术；（4）预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测结果的相关性；（5）是否能够从外部来源获得可靠数据；（6）会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。
4. 在审计会计估计时，具有高度不确定性的会计估计有哪些?答：（1）高度依赖判断的会计估计；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）上期财务报表现示会计估计差异较大，本期仍沿用上期上期方法；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型。
5.应对会计估计重大错报风险的进一步程序?答：1.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；2.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；--细节测试3.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行有效性，并实施恰当的实质性程序；--控制测试4.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
6. 如何了解关联方关系及其交易?答：（1）项目组内部讨论（2）询问管理层（3）与关联方关系及其交易相关控制7.识别出管理层以前未识别或未披露的关联方关系或重大的关联方交易，则注册会计师应当执行怎样的审计程序？答：（1）立即将信息向项目组成员通报；（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价。
（3）对新识别的关联方关系或交易实施进一步审计程序（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的其他关联方或重大错报风险。
（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能显示存在舞弊。
8.当存在哪些情形的，表明管理层对关联方交易的披露可能不具有可理解性？答：（1）关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响不清楚或存在错报（2）未适当披露为理解关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素项目组内部复核时应当考虑哪些事项？①审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；⑥已获取的审计证据是否充分、适当；⑦审计程序的目标是否已实现。
针对管理层责任的书面声明包括哪些内容？答：1.针对财务报表的编制，CPA应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任。
2.提供信息和交易的完整性（1）按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和相关人员；（2）所有交易均已记录并反映在财务报表中。
2、简述什么是重大不一致，并总结审计报告日前和日后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施？（1）不一致，是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾。
一项不一致是否重大，取决于特定环境下对不一致涉及的金额和性质的判断。
很多情况下，并不存在一个一成不变的量化指标来衡量某项不一致是否属于重大的不一致，因此，需要注册会计师遵循审计重要性原则，根据具体情况和审计经验加以判断。
（2）注册会计师针对重大不一致首先应该确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改，然后分以下情况分别处理：①日前，需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。
②日前，需要修改其他信息而管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通。
此外，还可以采取下列措施之一：在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致；拒绝提交审计报告；解除业务约定。
③日后，并且需要修改对已审计财务报表作出修改，注册会计师应当比照期后事项的规定处理，区分不同的时间段识别的事实，即审计报告日后之财务报表报出日前识别的事实和财务报表报出日后识别的事实，采取相应的措施。
④日后，并且需要对其他信息作出修改，同时管理层同意修改，注册会计师应当评价管理层采取的措施，以确保收到之前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人员均被告知作出的修改。
⑤日后，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见。
3.简述需要在审计报告中提及对应数据的情形。
（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期仍未解决（2）上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露（3）上期财务报表未经审计4.列举需要增加强调事项段的情形，并说明注册会计师在审计报告中增加强调事项段时采取的措施。
（1）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。
（2）提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则。
（3）存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。