安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业,注册资本为285万,采用计划成本法进行存货核算。
2017年第四季度收支情况如下:1.10月1日,向A公司购买低值易耗品一批放于仓库,取得增值税专用发票,不含税价5000元,增值税率为17%,经与A公司协商。
A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。
现金折扣(不含税)条件为(2/10,1/20,n/30);2.10月1日,以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资,该设备采购于2015年10月,原值50万,残值为0元,折旧年限5年。
采用年数总和法提取折旧,评估价值24万。
(按两年提取折旧,本次交易免税);12月收到宣告发放现金股利2000元的通知书;3.10月3日从银行结算账户划款5000元,签发银行本票,支付10月1号应付A公司账款,多余款项退回银行结算账户;4.生产车间领用本批低值易耗品,使用一次性转销法转销上一步骤的低值易耗品;5.10月7日,接收嘉顺公司仓库一处,增值税发票注明价款为20万(不含增值税),增值税数额2.2万,嘉顺公司投资后控股5%;6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算,甲材料计划成本为25元/千克。
10月初,甲材料在库计划成本25000元,材料成本差异为贷方500元。
10月8日,采购甲材料1000千克入库,用银行存款支付价款25000元(不含税);另支付运费1500元(含税),开具增值税普通发票;7.10月10日领用甲材料500千克,400千克用于生产A商品,50千克用于生产车间一般耗用,50千克用于管理部门使用。
列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。
8.10月11日,安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款2000元用于采购包装物一批。
14日收到发来的包装物和增值税发票,发票价款为3000元,增值税额为510元。
包装物已入库,同时补不足款。
9.10月20日,发现损毁乙材料一批,增值税率为17%,实际成本为5000元。
根据合同,保险公司赔偿3000元;残料已入库,价值500元。
10.10月24日,购进一条需要安装的设备,取得增值税专用发票。
注明价款为80000元,增值税额为13600元;发生运杂费8000元,增值税专票税额为880元。
企业领用本企业产品进行安装,产品成本为30000元,计税价格为33000元;安装人员工资3600元。
11.10月24日至10月30日,该设备进行试运行,生产B商品一批,生产成本为1000元,存入仓库;同时生成副产品C一批,直接销售得到600元。
12.10月30日,本设备达到预定使用状态,当日投入生产车间使用。
13.该设备计划使用10年,预计净残值率为10%,采用双倍余额法计提折旧,求2017年的折旧额,并作分录。
14.2017年11月15日,该设备出现重大事故,企业决定对其进行修理。
修理出包给一劳务公司,出包工程款10000元,增值税税率为11%。
修理中领用工程物资35000元,另使用银行存款13000元,本单位职工参与维修人员工资2000元。
12月30日修理完毕,此次修理可使其使用寿命增两年又一个月。
15.采用年平均法摊销上述费用支出,计提本年支出;16.安琪拉公司于10月15日融资租入一套生产线,合同规定的价款10万,增值税额1.7万;另以银行存款支付运输费、装卸费等2000元。
17.10月15日,计提本季度车辆折旧,其中配属公司管理层使用的小汽车折旧1600元;出租给其他单位小汽车折旧1200元,取得租金1600元。
18.11月1日,将之前采购的包装物转入使用状态。
19.11月1日领用1000元包装物用于A产品生产,11月7日领用材料全部生产产品完毕。
车间生产工人工资为2750元,车间管理层工资为1000元。
整个生产过程中车间生产用甲材料为10000元,车间管理用甲材料1250元,车间耗用领用甲材料在产品生产结束时使用完毕。
20.11月3日,将生产的A产品发往小规模公司深蓝公司进行委托加工成高档化妆品C,后支付加工费2000元,代开专票增值税额为60元,由深蓝公司代缴消费税2000元。
11月8日回收后准备直接用于出售。
21.11月10日,为销售C产品,领用单独计价的包装物一批(实际成本800元),取得销售收入30000元(不含包装物收入),产品成本为25000元,增值税税额5100元;包装物销售收入1000元,增值税税额170元;同时还领用剩余1200元不单独计价的包装物一批。
本次交易向购货方开具增值税专票,收到票面金额30000元的银行承兑汇票一张,其余货款由银行存款支付。
22.11月21日,安琪拉公司将收到的票面金额30000元、10月1号签发的、为期三个月的银行汇票向银行申请贴现。
银行规定贴现利率为6%。
23.11月15日,经过盘点发现现金长款200元。
24.捐赠库存商品一批,市场售价为200000元,实际成本160000元,增值税税率17%。
25.将外购一批小礼品作为福利费发放于职工。
其中基本车间工人收到礼品价值20000元、辅助生车间工人4000元、管理部门2000元、设备安装工人2000元,研发部门2000元,以上价款均为不含税价,小礼品增值税率为17%。
26.2017年10月8日,安琪拉公司自行研发一款非专利技术。
初期研究阶段发生材料费10000元、人工费2000元;10月20日,研究成功进入开发阶段,发生人员工资20000元,福利费3000元,另额外支付2万元银行存款,假设开发阶段的满足费用化条件是1.8万银行存款;11月30日开发成功,依法申请了专利,用银行存款支付注册费3000元,律师费2000元。
27.12月15日,将开发的非专利技术与F公司达成了交换材料的协议。
以该技术基础上加付18400元以交换5万元的原材料。
本技术已经摊销1700元。
(原材料增值税税率为17%,无形资产为6%)28.12月16日,安琪拉公司持有的两年期一次性还本付息债券到期。
回收金额240000元,该债券账面余额为220000元,其中面值200000元,应计利息20000元。
29.12月20日,从建设银行借入的一笔长期借款到期,金额20万,为期两年,年利率7.2%,借款协议规定到期一次性归还本息。
30.12月21日,计提持有蓝波公司的两年期10万面值长期债券的利息。
2016年购买时支出共11万元,另支付1000元相关税费,票面年利率10%,该债券分两次支付利息,本次为第一次派发。
31.10月2日买入一笔面值为30000元的D公司债券用于短期获利,支付32000元,其中包含已宣告但未发放的利息1500元,此外还支付500元的交易费用。
10月30日收到债券利息。
12月23日,以35000元的价格出售该证券,另支付800元交易费。
32.12月28日收到政府奖励安琪拉公司开发专利补贴40000元,按规定四年结转,2017年可转用10000元。
33.12月31日进行年终会算。
本年补缴去年增值税10000元,今年的增值税销项税额为40万,增值税进项税额60万,进项税额中包括20万待抵扣进项税额,进项税额转出6万元;计提应缴纳销售消费税4万元。
城市建设维护税税率为5%,教育费附加税率3%。
地方教育附加2%。
缴纳车购税0.8万,印花税0.2万。
以上税费皆用银行存款。
写出缴税分录以及结转分录、并求出今年“税金及附加”数额。
34.本年度销售A产品主营业务收入2000000元,成本1200000元;B产品销售收入400000元,成本300000元;营业外收入98200元,其他业务收入90000元,投资收益亏损3200元;管理费用20000元,销售费用10000元,财务费用贷方有5000元的余额、营业务支出20000元,其他业务成本60000元;税金及附加见(业务33)。
结转本年利润。
35.安琪拉公司去年亏损为2万元,计算应缴的所得税,并计算净利润。
36.2017年12月30日,按规定对2017年经营成果计提法定盈余公积,比例为10%,同时决定向所有股东分配利润20万;提取30000元盈余公积为注册资本。
2017年12月31日,结转所有分配的利润,并向投资者分配利润。
37.2018年1月1日,接到怡和公司订购D产品一百件的订单,D产品单件售价为100元,生产成本为80元。
接到订单时,安琪拉公司已得知怡和公司发生财务困难,但考虑到两公司间的长期合作友谊安琪拉公司仍将产品已发出,并开出增值税发票(17%专票)。
1月8日怡和公司财务状况好转,答应近期付款。
1月10日,安琪拉公司收到怡和公司支付的货款。
12日因安琪拉公司物流部出现失误,造成交货延期,安琪拉公司同意给予怡和公司10%的销售折让。
20日,怡和公司发现5件商品存在质量问题,同意办理退货。
Made by Pengfei Zhao1、购买时:应付账款=5000×80%×(1+17%)=4680元借:周转材料――低值易耗品(在库) 4000 应交税费――应交增值税(进项税额) 680贷:应付账款 4680 2、①借:固定资产清理 200000累计折旧 300000(50/15*9)贷:固定资产 500000②借:长期股权投资 240000贷:固定资产清理 240000③借:固定资产清理 40000贷:营业外收入——非流动资产处置净收益 40000借:应收股利 2000贷:投资收益 20003、付款项时:现金折扣=4000×2%=80元①借:其他货币资金――银行本票存款 5000贷:银行存款 5000②借:应付账款 4680贷:其他货币资金――银行本票存款 4680③借:银行存款 320贷:其他货币资金――银行本票存款 3204、借:制造费用 4000贷:周转材料――低值易耗品(在库) 4000 5、先计算增加实收资本为15万借:固定资产 200000.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 13200.00 ——待抵扣进项税额 8800.00 贷:实收资本 150000.00 资本公积 840006、借:材料采购 26500应交税费——应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款 30750 借:原材料 25000 材料成本差异 1500贷:材料采购 26500 7、借:生产成本 10000制造费用 1250管理费用 1250 贷:原材料 12500(2)本月材料成本差异率=(1500-500)/(1000+1000)=50%生产成本负担的差异=400*0.5=200元制造费用负担的差异=50*(50%)=25元管理费用负担的差异=50*(50%)=25元借:生产成本 200制造费用 25管理费用 25贷:材料成本差异 2508、预付账款①借:预付账款 2000贷:银行存款 2000 收到货物和凭证②借:原材料 3000应交税费——应交增值税(进项税额) 510贷:预付账款 3510 补付账款③借:预付账款 1510贷:银行存款 1510 9、①借:待处理财产损益 5850贷:原材料 5000应交税费――应交增值税(进项税额转出) 850②借:其他应收款 3000原材料 500营业外支出 2350 贷:待处理财产损益 5850 10-15、(1)购入生产线时借:在建工程 88000 应交税费——应交增值税(进项税额) 14480贷:银行存款 102480 (2)安装生产线时借:在建工程 33600 贷:库存商品 30000 应付职工薪酬 3600 (3)试运行借:库存商品 1000 银行存款 600贷:在建工程 1600 (4)生产线达到预定可使用状态时借:固定资产 120000 贷:在建工程 120000 (4)第一年计提折旧=120000*2/10=24000元2017年折旧分录为:(仅余二月)借:制造费用 4000贷:累计折旧 4000 (5)本次修理被判断为大修理支出时(条件:50%以上;2年以上)借:长期待摊费用 60000应交税费――应交增值税(进项税额) 1100贷:工程物资 35000 应付职工薪酬 2000银行存款 24100 (6)每月摊销长期待摊费用: 60000/(12*12)*1=417元借:制造费用 417 贷:长期待摊费用 417 16、借:固定资产 102000应交税费――应交增值税(进项税额) 17000 贷:长期应付款 117000 银行存款 2000 17、借:管理费用 1600贷:应付职工薪酬――非货币性福利 1600借: 应付职工薪酬――非货币性福利 1600贷:累计折旧 1600借:银行存款 1600贷:其他业务收入 1600借:其他业务成本 1200贷:累计折旧 120018、借:周转材料——包装物(在库) 3000贷:原材料 300019、(1)借:生产成本 1000贷:周转材料——包装物(在库) 1000借:生产成本 2750制造费用 1000贷:应付职工薪酬 3750 (2)11月2日结转借:生产成本 2250贷:制造费用 2250(1000+50*25)1000+2250+2750+10000=16000借:库存商品——A商品 16000贷:生产成本 1600020、借:委托加工物资 16000贷:库存商品——A商品 16000借:委托加工物资 4000应缴税费——应缴增值税(进项税额) 60贷:银行存款 4060借:库存商品——C商品 22000 贷:委托加工物资 22000 21、借:应收票据 30000银行存款 6270贷:主营业务收入 30000其他业务收入 1000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 5270借:其他业务成本 800主营业务成本 25000贷:周转材料——包装物(在库) 800库存商品——C商品 25000借:销售费用 1200贷:周转材料——包装物(在库) 120022、贴现天数=30+10=40天贴现利息=(30000)*6%/360*40=200元贴现款=30000-200=29200元借:银行存款 29200财务费用 200贷:应收票据 3000023、借:库存现金 200贷:营业外收入 20024、借:营业外支出 234000贷:主营业务收入 200000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 34000借:主营业务成本 160000贷:库存商品 16000025、(1)购买时:(本项目增值税不可抵扣)借:库存商品 35100贷:银行存款 35100(2)分发时借:生产成本——基本生产成本 23400生产成本——辅助生产成本 4680管理费用 2340在建工程 2340研发支出 2340贷:应付职工薪酬——非货币性福利 35100(3)结转时借:应付职工薪酬——非货币性福利 35100贷:银行存款 35100 26、(1)研究阶段:借:管理费用 12000贷:原材料 10000应付职工薪酬 2000(2)开发阶段借:研发支出——资本化支出 30000 贷:银行存款 7000应付职工薪酬——职工工资 20000——职工福利费 3000借:研发支出——费用化支出 18000贷:银行存款 18000结转借:管理费用 18000贷:研发支出——费用化支出 18000借:无形资产 30000贷:研发支出——资本化支出 3000027、借:原材料 50000应缴税费——应缴增值税(进项税额) 8500累计摊销 1700 贷:无形资产 30000应缴税费——应缴增值税(销项税额) 1800银行存款 18400营业外收入——非流动资产处置净收益 1000028、借:银行存款 240000.00贷:长期债券投资——面值 200000.00——应计利息 20000.00 投资收益 20000.00 29、应付利息=200000*7.2%*2=28800元借:财务费用 28800贷:应付利息 28800借:长期借款 200000应付利息 28800贷:银行存款 22880030、债券溢折价=110000+1000-100000=11000元应收利息=100000*10%=10000元计提利息时借:应收利息 10000贷:长期债券——溢折价 5500(11000/2)投资收益 450031、借:短期投资——D公司 30500应收利息——D公司 1500贷:银行存款 320002)收到利息借:银行存款 1500贷:应收利息 15003)投资收益=35000-800-30500=3700元借:银行存款 34200贷:短期投资——D公司 30500 投资收益 3700 32、借:银行存款 40000贷:递延收益 40000借:递延收益 10000贷:营业外收入 1000033、(1)补交增值税:借:应缴税费——应缴增值税(已交税金) 10000贷:银行存款 10000 (2)本年应缴增值税=400000-(600000-200000-60000)=60000 借:应缴税费——应缴增值税(已交税金) 60000贷:银行存款 60000 (3)消费税借:税金及附加 40000` ` ` ` 贷:应交税费——应交消费税 40000借:应交税费——应交消费税 40000 贷:银行存款 40000 (4)附加税城建税:(60000+40000)*0.05=5000 教育费附加 3000 地方教育附加 2000借:税金及附加 10000贷:应交税费——城市维护建设税 5000——教育费附加 3000——地方教育附加 2000借:应交税费——城市维护建设税 5000——教育费附加 3000——地方教育附加 2000贷:银行存款 10000 (5)税金及附加账户贷方余额为60000(40000+10000+8000+2000)34、借:主营业务收入——A产品 2000000——B产品 400000其他业务收入 90000营业外收入 98200财务费用 5000贷:本年利润 2593200借:本年利润 1613200贷:主营业务成本——A产品 1200000——B产品 300000管理费用 20000销售费用 10000投资收益 3200其他业务成本 60000营业外支出 2000035、应交所得税=(2593200-1613200)=980000计算所得税前应扣除去年亏损2万元所以所得税费用为960000×25%=240000元借:所得税费用 240000贷:应交税费——应交所得税 240000借:本年利润 240000贷:所得税费用 240000所以净利润为 96-24=72万36、(1) 计提盈余公积: 72*10%=7.2万借:利润分配——提取法定盈余公积 72000 贷:盈余公积——法定盈余公积 72000 (2)分配利润借:利润分配——利润分配 200000贷:应付利润 200000 (3)支付分配利润:借:应付利润 200000贷:银行存款 200000 (4)结转注册资本借:盈余公积——法定盈余公积 30000贷:实收资本 30000 (5)结转本年分配利润:借:利润分配——未分配利润 272000贷:利润分配——利润分配 200000——提取法定盈余公积 7200037、(1)、开出专票:借:应收账款 1700贷:应交税费——应缴增值税(销项税额) 1700 (2)、发货借:发出商品 10000贷:库存商品 10000(3)确认收入借:应收账款 10000贷:主营业务收入 10000借:主营业务成本 8000贷:发出商品 8000(4)销售折让借:主营业务收入 1000 应交税费——应缴增值税(销项税额) 170贷:应收账款 1170 (5)销售退回借:主营业务收入 450应交税费——应缴增值税(销项税额) 76.5贷:应收账款 526.5借:主营业务成本 360 贷:库存商品 360(6)收到账款借:银行存款 10003.5 贷:应收账款 10003.5。