第二章注册会计师职业规范体系四.综合题1.(1)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(2)李祥无须回避,不影响独立性.(3)李祥应回避,属于关联关系威胁独立性的情形.(4)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(5)李祥应该回避,属于关联关系威胁独立性的情形.2.（1）会损害独立性。
因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。
因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。
审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。
审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。
审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。
第三章审计目标与审计程序四、综合题1. 通常情况下，会计师事务所在与客户签订审计业务约定书之前，应首先明确审计业务的性质和范围，其次对该客户关于业务性质、经营规模、组织结构、经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况、财务会计机构及工作组织等基本情况进行初步了解，再次要确认自身是否具有相应的专业胜任能力，最后就审计收费事项与客户进行协商。
在本案中，基于耀乾公司“有钱能使鬼推磨”的想法，和开价6000元要求会计师事务所一天就出具审计报告的要求，会计师事务所在决定是否接受委托为其进行审计的时候应特别谨慎。
如果耀乾机械有限公司直接要求会计师事务所按照银行的贷款要求出具报告，而会计师事务所通过对该公司基本情况的了解，发现该公司为取得银行贷款存在虚构报表数据等严重的舞弊行为，则应拒绝接受委托。
反之，如果会计师事务所通过了解发现该公司业务比较简单，经营规模不大，会计资料不多，为尽早取得贷款满足生产经营需要才有上述想法，会计师事务所在一天内能够正常完成审计工作，且耀乾机械有限公司没有其他无理要求，则可以接受此项委托。
第四章审计证据与审计工作底稿四．案例分析1.（1）审计工作底稿归档期限存在问题。
理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，甲会计师事务所应当在2011年5月5日前归档审计工作底稿。
（2）审计工作底稿归档后的变动存在问题。
理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录：①修改或增加底稿的具体理由；②修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。
（3）甲会计事务所销毁乙公司审计工作底稿存在问题。
理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
如果2000年度的审计工作底稿从出具审计报告日开始到整理工作底稿日已满10年，可以销毁2000年度的审计工作底稿，其他年度的审计工作底稿都不满10年，不能销毁。
第五章计划审计工作四．案例分析题（1）不合理。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
（2）不合理。
注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。
（3）不合理。
明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。
单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。
（4）不合理。
虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平；但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。
第六章风险评估与应对四．案例分析1.（1）不存在缺陷。
（2）存在缺陷。
注册会计师应将2012年1月1日至2012年12月31日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）不存在缺陷。
2.3.3四、综合题1. （1）审计人员选择的最初10个样本的号码分别是2383,4987,2438，1792,1635,0209,4856,2165,1414,1413（2）抽样间隔=505000=100，审计人员选择的最初10个样本的号码是：0002，0102,0202,0302,0402,0502,0602,0702,0802,09022. 为了证实被查日(2012年11月15日)的结存量是否为2800千克,审计人员进行如下的计算：2013年1月15日账面结存量=3000+1500-2000=2500千克。
经过调节证明被查日的结存量为2500千克，与原账面结存数2800千克不相符。
甲材料出现了盈余情况，再采用其他审计方法进一步审查。
第八章销售与收款循环审计四、综合题【答案】第九章购货与付款循环审计四．综合题1.根据被审计单位实际情况，拟对应付账款设计以下的实质性分析程序：①将期末应付账款余额与期初余额相比较，分析波动原因②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。
③计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体合理性。
④分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人。
函证的目的在于查实有无入账负债。
本年度H公司从B，D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。
2.第（1）项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。
但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。
第（2）项有缺陷：由采购部的职员Y进行询价并确定供应商。
理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。
第（3）项没有缺陷理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。
从而可能记录错误的存货数量5和金额。
建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
3.（1）尽管委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这不影响注册会计师抽查2007年付款记账凭证。
注册会计师通过实施该项测试，可以查明有关2006年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内。
这种抽查步骤与委托人自信十分完整、正确的报表仍须审核的理由是相同的。
（2）客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应作抽查的责任。
（3）如果注册会计师已查明内部审计人员具有专业胜任能力和合理的独立性，并且已经抽查了未入账的债务，在和内部审计人员讨论其程序的性质、时间、范围并审阅其工作底稿后，注册会计师可减少本身拟进行的未入账债务抽查工作，但只是减少，绝不能取消该抽查工作。
（4）注册会计师审查未入账债务，还可以通过如下途径：①未归档的购货发票；②客户以前年度未曾核定的所得税结算申报书；③与客户职员商讨；④客户管理当局的声明书；⑤与上年账户余额相比较；⑥期后对期内相关付款的审核；⑦现有契约、合约、议事录、律师的账单和信件往来；⑧主要供货商间的信件往来；⑨抽查截止日期的有关账户，如存货、固定资产等。
第十章生产与存货案例分析1.【答案】2.【答案】（1）三处错误：错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。
错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。
错误3：时间错误，存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。
（2）程序1不恰当。
修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。
程序2恰当。
程序3不恰当。
修改为：检查相关凭证以证实盘点截止到日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
程序4不恰当。
修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
第十一章筹资与投资循环案例分析1.（1）不存在缺陷。
（2）存在缺陷，出纳员不能同时登记银行存款日记账和银行存款总账。
（3）不存在缺陷。
（4）存在缺陷，超过20万元的由董事长个人审批是不够的，应当由董事会集体决策。
（5）存在缺陷，对于联营企业的长期股权投资应采用权益法核算投资收益。
2.（1）建议冲回，并在财务报表附注中披露占用关联方资金的事项。
（2）注册会计师应发表无法表示意见。
因为重要的海外子公司注册会计师无法审计，其影响非常重大和广泛，无法确定对财务报表的影响，故应发表无法表示意见。
（3）追加审计程序，以查证ABC公司转让股权是否真正实现，如果实质上股权转让实现了（对Ｋ公司的控制和收益权已经丧失），应当建议ABC公司及时对该项长期股权投资进行会计处理；如果实质上股权转让尚未实现（仍享有对Ｋ公司的控制和收益权），应当建议ABC 公司根据K公司的情况，计提减值准备。
（4）应向ABC公司索取 I 公司经注册会计师审计后的清算财务报表及注册会计师出具的审计报告，以清算财务报表的估价作为长期股权投资减值准备计提的依据；对ABC公司计提的减值准备进行测算和复核。
7（5）注册会计师应当提请ABC公司修改已审计财务报表并出具新的审计报告。
第十二章货币资金四.综合题库存现金盘点表客户：甲企业编制人：日期：索引号：项目：库存现金监盘复核人：日期：页次：会计期间：盘点日期：2012年2月18日盘点人：监盘人：复核人：存在的问题：盘点日库存现金短缺2100元，应当进一步查明原因；白条抵库1000元，违反现金管理制度；记账不及时2笔；超库存现金限额：13500—5000 = 8500元。