（4）准确性和计价 指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
【例】某公司资产负债表反映的存货资料如下：
存货余额
3，450，000
减:存货跌价准备 90，000
存货账面价值
3，360，000
管理当局对存货首先作了4项明确的认定：
①存货是存在的（存在）；
②存货跌价准备正确估价为90000元（计价和分摊）； ③存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的（计 价和分摊） ④在财务报表附注中列报的存货已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚（分类和可理解性）
2、关于期末账户余额运用的认定
（1）存在
指财务报表中列入的资产、负债和权益在资产负债表日是 否确实存在，没有高估（或虚增）的情况。
➢ 例如：管理层认定资产负债表中所列商品存货在资产负债 表日确实存在并可供销售。
（2）完整性 指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，没
有低估（或漏记）的情况。
(2)注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体 审计目标；
(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报 ，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序 予以应对
1、关于各类交易和事项相关的认定
（1）发生
指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有 关。
强调没有高估（或虚增）交易和事项的情况
账户余额交 易
判断认定 审计具体目标
2、审计总目标的演变
审计目标是随着社会经济环境的改变而改变的， 即随着审计的发展而发展的。
以民间审计发展为例，它从形成到发展经历 了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报 表审计阶段，审计目标也相应的经历了这三个发 展阶段。
• 查错防弊 详细审计
资产负债表 审计
同时也作了3项隐含的认定：
①所有应报告的存货均已包括在内（完整性）；
②报表上列示的存货数额是恰当的，没有高估（准确性 和计价）；
③所有被报告的存货都归公司且不受限制（权利和义 务）。
（二）具体审计目标的确定
主要分为针对交易和事项的具体审计目标、 针对期末账户余额的具体审计目标、针对列 报的具体审计目标三个方面。
针对交易和事项的具体审计目标
名称 有关交易和事项的认定
发 记录的交易和事项已发生且 生 与被审计单位有关
完整 所有的应当记录的交易和事 性 项均已记录 准 与交易和事项有关的金额及 确 其他数据已恰当记录 性
截 交易和事项已记录于正确的 止 会计期间
分 交易和事项已记入恰当的账 类户
对应的审计目标 针对具体问题
录。
➢ 用错误的价格记录销售交易以及单价与数量的升级计算错 误就是违反准确性认定的典型。
（4）分类
是指交易和事项已记录与恰当的账户。
➢ 例如，将行政人员的工资计入销售成本是典型的违反了分 类认定的例子。
（5）截止
指交易和事项已记录于正确的会计期间。
➢ 例如：将1月份发出的货物记录在12月的销售中就是违反 了截止认定。
（4）权利和义务
指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债 是被审计单位应当履行偿还义务的债务。
3、关于列报运用的认定
（1）发生以及权利和义务
指披露的交易、事项和其他情况已发生，且属于被审计 单位的权利和义务。
➢ 例如：如果被审计单位披露该公司已经收购了另一家公司， 则该收购行为已经全部完成。
（2）完整性
指所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
➢ 例如：应收票据的贴现、为其他企业贷款提供担保、所有重 大的关联方交易等均已披露在财务报表中。
（3）分类和可理解性
是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容 表述清楚。
➢ 例如：管理层认定存货分为完工产品、在产品和原材料 是恰当的，与存货计价方法有关的披露是可理解的。
• 发生 • 完整性 • 准确性 • 截止 • 分类
2、关于期末账户 余额运用的认定
• 存在 • 权利和义务 • 完整性 • 计价与分摊
3、关于列报运用 的认定
• 发生及权利和义 务
• 完整性 • 分类和可理解性 • 准确性和计价
（二）管理层认定与审计目标的关系
(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对 其财务报表的认定是否恰当；
第二章 审计目标与审计过程
பைடு நூலகம்一节 审计目标
一、财务审计的总目标 1、理解审计目标的层次性： 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活
动所期望达到的境地或最终结果。 包括两个层次： 财务报表审计的总目标 与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。
■具体目标与总目标的关系
会计报表体
发表意见 审 计 总 目 标
➢ 例：管理层认定已记录的销售交易反映了实际发生的商品 或服务交易。
（2）完整性 指应当记录的交易和事项均已记录。 强调的是没有低估（或漏记）交易和事项的情况。
➢ 例：若被审单位有虚增利润的动机，就可能少计有关负债 和费用增加的交易和事项，导致报表数据不完整，违反了 完整性认定。
（3）准确性 指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经验成果和现金流量。（公 允性）
二、具体审计目标
（一）被审计单位的管理层认定
管理层认定——指管理层对财务报表各组成要素 的确认、计量、列报做出的明确或暗含的表达。 （其中绝大部分认定都是暗含的）
• 管理层认定分三种类型：
1、关于各类交易 和事项相关的认定
• 判断企业 信用状况
• 鉴证财务 报表的可 信财性务报表审
计
现代审计
• 鉴证财务报 表的可信性
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报 表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计 的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务 报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会 计准则的规定编制；（合法性）
完整性认定所涉及的事项与存在认定所涉及的事项恰好相 反。违反存在认定与账户高估有关，违反完整性认定与账 户低估有关。
（3）计价与分摊
指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
➢ 例如：管理层认定固定资产以历史成本记录，同时通过这 就将这些成本系统的分摊到恰当会计期间。类似的，应收 账款在资产负债表中是以可实现净值表达的。