出
方 开展其项目活动或者提供服务所发生的费
面
用。 业务活动成本是直接为服务对象发生的费
用 管理费用是为组织和管理其业务活动而发
生的各项费用
No . 2 审计常见问题
（四
审计发现支出（费用）核算中常见的
）
问题：
（1）无支出审批手续或不完备
支 出
审计的时候我们采用的抽查凭证的方法进行，
方 通过抽查发现存在费用支出手续不完备的情况。比
财
的1 程支序付：申 2 审批人
务 人
请
审批
员 情
审批人根据其职责、权限和相应程序
况 对支付申请进行审批。对不符合规定的货
币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
No . 2 审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位
办理货币资金业务
财
的1 程支序付：申 2 审批人 3 会计
务 人
请
审批
复核
员
批准范围、权限、程序是否正确
况 处理不怎么复杂，但最起码要根据业务的
需要，使用具有会计从业资格证的人员，
持证上岗。
No . 2 审计常见问题
（一）
2. 未设置会计和出纳岗位
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财
会计、出纳要分设，账、钱、物要
务
人
分人管理，明确岗位权限
员
情
做到会计、出纳相互分离、制约和
况
监督，不得由一人办理货币资金业
务的全过程。
No . 2 审计常见问题
（五 ）
① 未设置独立银行账户
② 收入未按规定存入银行账户
会 计
③ 公款私存
核 算
社会组织应开立独立的银行账户，按规定将收
的
入存入银行账户，不得存在公款私存、出借账户等
规
范
违规行为。审计发现，某协会以现金方式收取收
性
入，收取后未存入银行，坐支现金。
另外部分协会收取收入存入会计、出纳或者法
定代表人的个人银行卡中。
算），入账的收据号码不连续且未提供收据存、记
No . 2 审计常见问题
（三 ① 收入不实
）
审计发现，有的社会组织少计收入，比如某协
收
会将政府拨入的款项计入应付账款，未作为政府补
入 方
贴收入核算，少计收入二百六十多万元。
面 ② 收入未开立或随意开立票据
审计发现，部分社会组织的收入未开立或随意
开立票据，比如会费收入不按规定开具“社会团体
（一
2. 未设置会计和出纳岗位
）
办理货币资金业务
财
的1 程支序付：申
务 人 员
请 社会组织有关部门或个人办理用款
情 况
时，应提交货币资金支付申请，注明款项
的用途、金额、预算、支付方式等内容，
并且附上有相关合同、协议、文件等证明
材料。
No . 2 审计常见问题
（一
2. 未设置会计和出纳岗位
）
办理货币资金业务
No . 2 审计常见问题
（六 ）
① 固定资产账实不符，存在账外资产。
② 固定资产未计提折旧
其
他 ③ 车辆产权关系不明确
固定资产应合理配备、有效使用，做 好固定资产的购置、验收、保管、领用、 检查、维护等日常管理工作，并落实到相 关责任人。
Thank You
QQ： 电话：
山东山审会计师事务所 谭翠 菊
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登 记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、 宫观、清真寺、教堂等。
No . 1 第一部分 概述
[] 0% []
审计时发现，近三百家单位 中有15%以上的未执行《民间非 营利组织会计制度》。
选用的会计制度不正确， 导致我们的会计处理有 问题。
过渡
Tra页nsitio
支 出
审计发现，有的部门单位将公务接待费列入会
方 议费、培训费和办公费等。
面
（4）其他
审计时还发现，部分社会组织报销抬头为外单
位的发票，报销无原始单据，往来直接冲减费用，
固定资产直接计入费用（比如某协会购买家具1万元，
应入固定资产管理，但却直接计入办公费），购买
大量烟、酒、茶叶计入会议费等。
No . 2 审计常见问题
会费统一收据”，仅写个收据。
有些收入应当出具发票，比如部分社会组织的
No . 2 审计常见问题
（三 ）
③ 未缴纳税费
收
很多社会组织的利息收入、租赁收入、中介
入
方
服务费等未开立正规发票，也未缴纳相关的税
面 费，比如房屋租赁费，应按规定缴纳营业税及附
加。
No . 2 审计常见问题
（四）
费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费 用和其他费用。 支 业务活动成本：为了实现其业务活动目标、
及时登记现金和银行存款日记账
No . 2 审计常见问题
（二 ）
① 未执行《民间非营利组织会计制度》
② 未设置总账、现金日记账、银行日记账、
会 计
明细账。
核
有的未设置总账，有的未设置现金和银行日记
算
的
账，有的根本没设置会计账薄，仅设置流水账，进
规 范
行业务记录。
性
③ 其他
未独立核算（比如协会与上级事业单位统一核
情 况
手续及相关单证是否齐备
金额计算是否准确
支付方式、支付单位是否妥当
No . 2 审计常见问题
（一
2. 未设置会计和出纳岗位
）
办理货币资金业务
财
的1 程支序付：申 2 审批人 3 会计 4 办理
务 人
请
审批
复核
支付
员
出纳人员应当根据复核无误的支付申请
情
况
按规定办理货币资金支付手续
2014. 10
二〇一四年
审计常见问题与民间非营利组 织会计制度
过渡
Tra页nsitio
n Page
第一部分 概述
• 《民间非营利组织会 计制度》
3
No . 1 第一部分 概述
《民间非营利组织会 计2制00度5》年1月1日起执行 适用于在中华人民共和国境内依法设立的
符合本制度规定特征的民间非营利组织。
n Page
第二部分 审计常 见问题
• 财务人员情况 • 会计核算的规范性 • 收入方面 • 支出方面 • 银行账户方面 • 其他
6
No . 2 审计常见问题
（一
1. 财务人员不具有会计证
）
财
社会组织的财务人员五花八门，有专
务 人
职的，有兼职的，有科班出身的，也有社
员 情
会组织负责人兼任的，说起来我们的财务
面
如有的支付凭证未留下审批人员的签字，没有执行
审（批2）手续收。据或白条入账
审计发现，部分社会组织以收据入账、白条入
账、支票存根报销费用，这些都不算费用支出的证
明材料，属于列支依据不充分。
No . 2 审计常见问题
（四
审计发现支出（费用）核算中常见的
）
问题：
（3）会议费、办公费和培训费列支依据不充分