纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
B.379240 C.391240
D.484550
•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， •即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 •该企业12月应纳消费税＝ •（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% •＋6000×4×0.5＝391240（元）
第3章消费税法习题
2020年6月6日星期六
•第四节 消费税的税目与税率
• 【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费
税的是（ ）。
•
A.批发环节销售的卷烟
•
B.零售环节销售的金基合金首饰
•
C.生产环节销售的普通护肤护发品
•
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
•
答案：B
•
解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加
定额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额
计征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。
•第五节 消费税的计税依据
•
【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年
5月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含
增值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为
：
•
应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％
• • 根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售
额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 • 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收
取时不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费 税和应计算的增值税销项税额为：
•第五节 消费税的计税依据
•
销售粮食白酒应纳消费税额
•
• 注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格
进而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含
包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用
的塑料周转箱的押金。
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
• 【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，
开具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销
•
＝9000（元）
•
应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％
•
＝900（元）
❖ 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒 按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元， 本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每 吨190元。
【解析】消费税：100×10%＋ 200×200÷10000×10%＝10.40（万元）
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自
产啤酒200吨，每Hale Waihona Puke 不含增值税出厂价4200元，开具增值
税专用发票，款项收讫。
•
每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税
率为250元／吨： 应纳消费税＝200×250＝50000（元）
•
增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）
•
B型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）/1.17/10＝
2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨
•
应纳消费税额＝20×250＋10×220＝7200（元）
•
增值税销项税额
•
＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％
•第六节 消费税应纳税额的计算
•
【案例3-17】某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食
•
＝30×2000×0.5＋[1200000＋30000÷（1＋17％）
]×20％＝275128.21（元）
•
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）
•
增值税销项税额＝[1200000＋30000÷（1＋17％
）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
•
• 注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量
增值税：100×17%＋ 200×190÷10000×17%＝17.646（万元）
❖ 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000
斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取
包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
•
A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元
•
答案：C
•
解析：A型啤酒单位售价＝（58000＋3000/1.17）/20＝
3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨
白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元，开具增值税专用
发票，款项收讫。
•
根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率20％，定额税
率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳消费税为：
•
应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％
•从量计征
•从价计征
•
•
＝20000＋120000＝140000（元）
•
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
•
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
•
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
•
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
•
答案：AC
•
解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要
的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部
待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的
，应当按销售额计征消费税。
•第五节 消费税的计税依据
• 【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值 税销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒 10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金 2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期 限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。
•
增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）
工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金
基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项
C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组
织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
•第四节 消费税的税目与税率
•
【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的
有（ ）。