税务培训
---纳税申报讲解
吴会轻 2009-12-21
培训内容
个人所得税 营业税及附加税费 企业所得税
个人所得税
工资、薪金所得 劳务报酬所得 年终奖金所得
个人所得税
一、工资薪金所得
1、什么是个人所得税？ 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。
2、个人所得税的征收范围 包括工资薪金所得、劳务报酬所得等各项所得。 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、
外账处理的几点注意事项
一．固定资产 二．社保处理 三．分校间往来
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●固定资产确认：单位价值1000以上，使用年限1年以 上 折旧年限：电子产品3年、运输设备4年、家具设备5 年、房屋建筑物20年 残值确认：不留残值
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●社保分两步处理
正常扣缴（扣缴都在本校）
◆发工资扣缴个人负担部分社保
分录 计提工资 借：管理费用- 工资奖金
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额" 后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数， 计算缴纳个人所得税。
企业所得税
根据国家税务局下发的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知，国 税发【2008】28号文件的相关规定，不具有法人地位的分公司，就是跨省市设立分支机构的企 业，应汇集各分支机构的收入、成本、费用等，统一计算应纳税所得额和应纳税额，将总机构 计算的应纳税额分成相等的两部分，50%由总机构缴纳，另外的50%由分支机构缴纳。
贷：现金/银行存款
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谢 谢！
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由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办 法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
营业税及附加税费
营业税按照营业收入的5%计算，城建税按照营业税的7%计算，教育 费附加按照营业税的3%计算，各别省份还有一些税费需要交纳，每月月 底按照当月的收入计提，下月初按照税务规定的时间申报交纳；当月计 提税金的金额，要与下月申报的金额一致。
计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差 额)×适用税率-速算扣除数。
个人所得税
举例
假设张某2008年年终奖为58000元，发放时间为2009年1月20日，2009年1月应发工资为 2120元，其计算方法为： 58000/12=4833，适用税率为15%，速算扣除数为125。应纳税额为 58000*15%-125=8575元。（2）假设李某2008年年终奖为11000元，发放时间为2009年1月20日， 2009年1月应发工资为1230元，其计算方法为：因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230） =10230， 10230/12=852.6，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额为[11000-（20001230）]*10%-25=998元。
劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
个人所得税
3、个人所得税的计算
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基 本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及 按省级**规定标准缴纳的住房公积金，再减去费 用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至 45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计额×适用税率速算扣除数
个人所得税
二、劳务报酬所得的计算
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次入在4000元 以上的，定率减除20％的费用。其计算公式为： （1）每次收入不超过4000元的
在总部扣社保在当地缴纳
分校会计处理
借： 其他应收款-总部 贷：银行存款
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●分校-分校 间代垫款项处理 ◆B分校代A分校付款，费用属于A 分校，B分校的财务审核时 注意发票的抬头要开A分校，并把发票寄给A分校做账。 分录 A分校 借：成本/费用
贷：其他应付款-B分校 B分校 借：其他应收款-A 分校
实际发放 借：应付职工薪酬-工资奖金
贷：应付职工薪酬-养老/失业/医疗 （个人负担）
贷：应交税金-个人所得税
应付职工薪酬-工资奖金
现金
◆上缴社保
分录 借：管理费用-养老保险/失业/工伤/医疗/生育（公司负担部分）
应付职工薪酬-社保（个人负担部分）
贷 ：银行存款
◆在总部或其他分校扣个人社保，在本地缴纳
应纳税额=（每次收入额-800）*20% （2）每次收入超过4000元的 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数
个人所得税
三、年终一次奖金的计算
个人取得全年一次性奖金且获取奖金，分一下两种情况：
（1）当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一 次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣 除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：