《小企业会计实务》习题与实训参考答案项目一认知小企业会计一、单项选择题1．D 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B 9．C 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C二、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BD6．BCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．BCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10项目二流动资产的核算一、单项选择题⒈D ⒉D ⒊D 4．B ⒌D 6．C 7．B 8．A 9．A 10．D 11．B 12．C 13．C 14．D 15．C 16．C 17．A 18．B 19．B 20．A二、多项选择题1．ABC 2．BC 3．AD 4．ABCD 5．ACD6．AC 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD11．ABD 12．BCD 13．CD 14．ABCD 15．AB三、判断题正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20四、实训题实训一（1）提取现金时借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000（2）报销差旅费时借：管理费用 1 500库存现金 500贷：其他应收款——王海 1 000（3）收到买方归还货款时借：银行存款 8 000贷：应收账款 8 000（4）购入材料时借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100（5）从银行提取现金时借：库存现金 220 000 贷：银行存款 220 000（6）以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬 220 000 贷：库存现金 220 000（7）销售产品时借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（8）收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 6 000贷：其他应收款 6 000（9）企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款 800贷：库存现金 800（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬 30 000 贷：银行存款 30 000 （11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金 60 000 贷：银行存款 60 000 （12）企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料 11 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 780贷：其他货币资金 12 780（13）企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用 1 850 贷：其他货币资金 1 850（14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800银行存款 13 200贷：其他货币资金 60 000（15）企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金 200 000 贷：银行存款 200 000 （16）购买股票时借：短期投资 42 050贷：其他货币资金 42 050（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。

借：库存现金 150贷：待处理财产损溢 150（18）盘盈现金处理时借：待处理财产损溢 150贷：其他应付款 100营业外收入 50（19）在现金清查中发现假币时借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200（20）盘亏现金处理时借：营业外支出 200贷：待处理财产损溢 200实训二（1）销售商品时借：应收票据 49 800 贷：主营业务收入 42 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 208库存现金 192 （2）销售商品时借：应收账款——F公司 24 500贷：主营业务收入 20 800应交税费——应交增值税（销项税额） 3 536库存现金 164（3）预付账款时借：预付账款 30 000贷：银行存款 30 000（4）应收保险公司赔偿时借：其他应收款——保险公司 8 000贷：待处理财产损溢 8 000（5）报销差旅费时借：管理费用 4 725库存现金 275贷：其他应收款——王海 5000（6）应收押金时借：其他应收款——存出保证金 6 000贷：银行存款 6 000（7）收到材料时借：原材料 36 240应交税费——应交增值税（进项税额） 6 160贷：预付账款 42 360（8）商业承兑汇票贴现时贴现利息=60 000×7.2%÷360×64=768（元）实收贴现款=60 000—768=59 232（元）借：银行存款59 232财务费用768贷：应收票据60 000（9）补付价款时借：预付账款 12 360贷：银行存款 12 360（10）发生坏账损失时借：银行存款 3 000营业外支出 5 000贷：应收账款——西海公司 8 000实 训 三1）借：原材料贷：应付账款2）借：原材料——甲材料 4 000贷：在途物资——甲材料 4 0003）借：原材料——甲材料 50 500应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 59 0004）借：周转材料 2 000贷：委托加工物资——B 企业 2 0005）借：在途物资——甲材料 160 500应交税费——应交增值税（进项税额） 27 200贷：其他货币资金——银行汇票存款 187 7006）借：原材料——甲材料 160 500贷：在途物资——甲材料 160 500借： 银行存款 12 300贷：其他货币资金——银行汇票存款 12 3007）借：原材料——甲材料 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：应付票据 5 8508）借：原材料——甲材料 8 640应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360贷：预付账款 6 000银行存款 4 0009）借：销售费用 6 000贷：周转材料 6 000（3）2051008016005004057808640160500505004000578000⋅=++++++++=加权平均单价 （4）发出甲材料的实际成本=6 000×100.205=601 230（元）结存甲材料的实际成本=2 000×100.205=200 410（元）编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 501 025——辅助生产成本 60 123制造费用 30 061.50管理费用 10 020.50贷：原材料——甲材料 601 230实 训 四1．（1）借：材料采购 57 000应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690贷：银行存款 66 690（2）借：材料采购 76 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 920贷：应付票据 88 920借：原材料 80 000贷：材料成本差异 4 000材料采购 76 000（3）借：原材料 20 000贷：应付账款 20 000（4）借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额） 33 150贷：材料成本差异 5 000实收资本 228 150（5）借：生产成本——基本生产成本 410 000制造费用 8 000贷：原材料——A 材料 128 000——B 材料 290 000（6）借：管理费用 800贷：原材料——A 材料 800 2.%11%10020000080000260000500040003060⋅-=⨯++--=材料成本差异率 3.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800×（-1.1%）=－4 606.80（元）会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用贷：材料成本差异4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418 800）×（-1.1%）=-1333.20（元）5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418 800）×（1—1.1%）+20 000=139 866.80（元）6明细账略。

实训五（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷300×l00%=14%。

（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×（1－14%）=232.2（万元）。

甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×（1－14%）=283.8（万元）2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元）2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元）（3）编制会计分录如下：2015年第二季度购进商品时借：库存商品8 500 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 445 000贷：银行存款9 945 0002015年7月销售商品时借：银行存款 3 159 000贷：主营业务收入 2 700 000应交税费——应交增值税（销项税额）459 000借：主营业务成本 2 322 000贷：库存商品——甲类商品 2 322 0002015年8月销售商品时借：银行存款 3 861 000贷：主营业务收入 3 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）561 000借：主营业务成本 2 838 000贷：库存商品——甲类商品 2 838 0002015年9月销售商品时借：银行存款 4 446 000贷：主营业务收入 3 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）646 000借：主营业务成本 3 490 000贷：库存商品——甲类商品 3 490 000实训六（1）购入商品时：借：在途物资 4 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）714 000贷：银行存款 4 914 000（2）商品验收入库时：借：库存商品——家电柜7 000 000贷：在途物资 4 200 000商品进销差价——家电柜 2 800 000（3）收到销货款时借：银行存款 5 100 000贷：主营业务收入 5 100 000同时结转销售成本：借：主营业务成本 5 200 000贷：库存商品——家电柜 5 200 000（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=510÷（1+17%）×l7%=74.1万元）本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）借：主营业务收入741 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）741 000 （5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=（104+280）÷（260+700）×l00%=40%已销商品应分摊的差价=520×40%=208（万元）本月销售成本净额=500-208=292（万元）编制会计分录如下：借：商品进销差价——家电柜 2 080 000贷：主营业务成本——家电柜 2 080 000实训七（1）购入1000千克种子时借：消耗性生物资产 60 000贷：银行存款 60 000（2）购入化肥、农药时借：消耗性生物资产 13 000贷：银行存款 13 000（3）应付技术人员工资时借：消耗性生物资产 48 000贷：应付职工薪酬 48 000（4）应负担的水电费时借：消耗性生物资产 6 500贷：应付账款 6 500（5）出售鲜花时借：银行存款 92 000贷：主营业务收入 92 000（6）结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本 55 000贷：消耗性生物资产 55 000（7）收获花卉时借：农产品 72 500 贷：消耗性生物资产 72 500 （8）出售干花时借：银行存款 98 000贷：主营业务收入 98 000同时：借：主营业务成本 72 500贷：农产品 72 500项目三非流动资产的核算一、单项选择题1．B 2．C 3．B 4．A 5．A 6．C 7．A 8．A9．A 9．C 10．D 11．A 12．C 13．B 14．B 15．B16．D 17．D 18．C 19．C 20．A二、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．ABD 5．ABC 6．ABC7．BD 8．ABCD 9．BD 10．ABCD 11．BCD 12．ABCD 13．AC 14．ABCD 15．ABC 16．ABCD 17．ABCD 18．ABD 19．AC 20．ABCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20四、实训题实训一（1）2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资——面值 120 000——溢折价 6 000贷：银行存款 126 000 （2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。